Impuesto sobre sucesiones en el Reino Unido para no residentes

A pesar de la actual inestabilidad en el mercado inmobiliario residencial del Reino Unido, este país sigue siendo una propuesta atractiva para los inversores extranjeros. Gran parte de este atractivo se basa en el marco legal relativamente sólido para las transacciones inmobiliarias en el Reino Unido.  

Al hablar con posibles inversores extranjeros, es evidente que los inversores no residentes en el Reino Unido suelen pasar por alto o malinterpretar las consideraciones sobre el IHT en el Reino Unido. El IHT se paga al fallecer o al realizar transferencias vitalicias.

Si se asume que un inversor no residente en el Reino Unido no tiene domicilio, el IHT solo se pagará sobre activos radicados en el Reino Unido, como propiedades o cuentas bancarias en el Reino Unido. Cabe destacar que la posibilidad de ser considerado residente en el Reino Unido, incluso para un no residente, puede ser considerable. El concepto de domicilio se refiere a determinar lo que se considera la residencia permanente. 

Las reglas básicas sobre domicilio establecen que una persona será considerada domiciliada en el Reino Unido si se cumple alguna de las siguientes condiciones:

• Viviendo en el Reino Unido durante 15 de los últimos 20 años.
• Un hogar permanente en el Reino Unido en cualquier momento durante los últimos 3 años de su vida.

Para un residente no británico, ser considerado residente en el Reino Unido implica que todos sus activos en todo el mundo pasarán a formar parte de su patrimonio en el Reino Unido a efectos del IHT. La inclusión de activos no británicos en un patrimonio sujeto al IHT en el Reino Unido casi con toda seguridad generará un elemento de doble imposición, es decir, impuestos en el Reino Unido y en el país de residencia. Sujeto a los convenios de doble imposición entre el Reino Unido y el otro país de residencia, podrían existir desgravaciones para paliar esta doble imposición.  

Teniendo en cuenta lo anterior, si un residente no británico ha estado presente en el Reino Unido antes de establecer su residencia fuera del Reino Unido, es necesario planificar cuidadosamente para reducir la exposición al IHT en el Reino Unido en caso de traslados a lo largo de la vida. Evidentemente, si se consideran traslados a lo largo de la vida tras salir del Reino Unido, el momento oportuno será crucial. 

Antes de 2017, los inversores extranjeros en propiedades residenciales en el Reino Unido podían evitar el IHT británico mediante la tenencia indirecta de propiedades, por ejemplo, mediante un fideicomiso no británico que posea acciones en una empresa no británica. Los cambios en las normas sobre propiedades excluidas del IHT y la introducción del Impuesto Anual sobre Viviendas Envueltas han anulado la eficacia de esta estrategia.

Independientemente del domicilio, el patrimonio de un inversor inmobiliario no residente en el Reino Unido tendrá derecho a deducir la banda de tipo cero del IHT, actualmente £325.000 del valor de su patrimonio en el Reino Unido.  

En los casos en que los activos en el Reino Unido sean inferiores a la banda impositiva del IHT, es posible transferir la totalidad o parte de dicha banda impositiva al cónyuge o pareja de hecho supérstite. Por lo tanto, si el patrimonio del fallecido consiste en una vivienda en el Reino Unido con un valor al fallecimiento de 400.000 libras esterlinas, sujeto a las condiciones del testamento, podrían existir dos bandas impositivas disponibles al fallecer el segundo, es decir, 650.000 libras esterlinas. Existen normas independientes que afectan a la transferencia de la banda impositiva y a la exención del cónyuge, cuando uno de ellos residía en el Reino Unido. 

En determinadas circunstancias, una propiedad residencial puede estar en manos de una sociedad de inversión familiar. Se trata de una sociedad estándar del Reino Unido con derechos específicos asociados a diferentes clases de acciones, por ejemplo, A, B y C.

Una clase de acciones generalmente conlleva derechos de voto y derecho a ingresos (acciones A) y otra clase de acciones (acciones B) tienen derecho a cualquier crecimiento de las acciones basado en los aumentos del precio de las propiedades.  

Para mitigar el IHT en el Reino Unido, un inversor inmobiliario extranjero estaría congelando efectivamente el valor de sus acciones del IHT en el Reino Unido en el momento en que se introduce la propiedad en la empresa.  

Este tipo de planificación se conoce como FIC y se recomienda establecerla al inicio de la inversión inmobiliaria. Es posible implementar una FIC una vez realizada la inversión inicial, pero existen otros impuestos del Reino Unido que deberán considerarse en estas circunstancias, como el SDLT y el CGT.

Puede encontrar una explicación detallada de un FIC en nuestro sitio web:

Sociedad de Inversión Inmobiliaria e Impuesto sobre Sucesiones – Impuesto sobre Propietarios del Reino Unido

Como suele suceder con los impuestos, un residente no británico que planee reducir sus obligaciones de IHT en el Reino Unido debe considerar todas las cuestiones posibles relacionadas con una variedad de impuestos del Reino Unido, así como cuestiones impositivas en su país de residencia.

Si algún lector que no sea residente en el Reino Unido y que invierta en propiedades residenciales en el Reino Unido necesita ayuda con el posible IHT en el Reino Unido o cualquier otro impuesto del Reino Unido, comuníquese con el equipo de Impuestos para Propietarios del Reino Unido al 01902 711370 o envíe un correo electrónico a enquiries@uklandlordtax.co.uk

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