Impuesto sobre las ganancias de capital de no residentes

Muchos no residentes desconocen la posible al Impuesto sobre las Ganancias de Capital de No Residentes en las ventas de propiedades en el Reino Unido o la necesidad de devoluciones y pagos anticipados.

A partir del 6 de abril de 2015, los residentes no británicos quedaron sujetos al impuesto sobre las ganancias de capital (CGT) por la enajenación de inmuebles residenciales situados en el Reino Unido. Este gravamen se amplió, con efecto para las enajenaciones realizadas a partir del 6 de abril de 2019, a las enajenaciones directas e indirectas de participaciones en terrenos del Reino Unido (los terrenos incluyen edificios y estructuras, ya sean residenciales o de otro tipo, por ejemplo, comerciales).

Una disposición indirecta es una disposición de una participación accionaria del 25% (o más) en una empresa donde el 75% de sus activos brutos son atribuibles a terrenos y edificios del Reino Unido (TCGA 1992, Anexo 1A).

Tasas de Ganancias de Capital

Las enajenaciones incluyen, por ejemplo, ventas reales, donaciones directas y donaciones en fideicomiso con tasas aplicables para personas físicas del 18% y/o 28% o del 10% y/o 20% con respecto a enajenaciones de propiedad residencial o no residencial, respectivamente.

Necesidad de una declaración y pago de impuestos a HMRC

Cuando se produce una enajenación de terrenos, el no residente no solo debe presentar una declaración apropiada ante HMRC, sino también cancelar cualquier obligación de CGT que surja de la enajenación al mismo tiempo que realiza la declaración (FA 2019, s 14 y Anexo 2).

Cuando se realizan múltiples enajenaciones dentro del mismo año fiscal, se debe realizar una declaración separada para cada propiedad (a menos que el intercambio de contratos y la finalización ocurran en la misma fecha).

¿Fecha límite basada en cambio o finalización?

La declaración debe entregarse a HMRC a más tardar el día 60 después de la finalización (no el intercambio) de la enajenación con respecto a las enajenaciones realizadas a partir del 27 de octubre de 2021 (FA 2022, s23(2)) para cumplir con las nuevas reglas sobre el impuesto a las ganancias de capital de no residentes.

Para las enajenaciones anteriores a esta fecha, la fecha límite era el día 30 posterior a su finalización. Sin embargo, no solo se requiere una declaración, sino que, además, cualquier impuesto sobre las ganancias de capital (GGC) nocional derivado de la enajenación también debe pagarse antes de la fecha de presentación (es decir, la fecha límite para presentar la declaración a HMRC) (FA 2019, Anexo 2, párrafos 6 y 17(1)).

Sin embargo, no es necesaria ninguna declaración si la fecha de presentación caería en o después de la fecha en la que el no residente ha entregado a HMRC la declaración de impuestos ordinaria que contiene una autoevaluación que tiene en cuenta la enajenación o caería en o después de la fecha en la que el no residente ha sido requerido (mediante notificación) a entregar a HMRC la declaración de impuestos ordinaria para el año fiscal relevante.

Cálculo del CGT nocional

Al calcular la carga nocional del Impuesto sobre las Ganancias de Capital (IGC), las pérdidas de capital pueden deducirse en las enajenaciones cuyas fechas de intercambio (no de finalización) que generan las pérdidas sean anteriores a la fecha de finalización de la enajenación que genera la ganancia de capital. Cabe destacar que, entre otros, los no residentes tienen derecho a la exención anual del IGC y a la deducción por vivienda particular.

Lamentablemente, incluso si no se genera un cargo ficticio por Ganancias de Capital (GCC), se debe presentar una declaración. Multas e intereses. No presentar una declaración o pagar cualquier GCC ficticio a tiempo resultará en cargos por intereses y una multa por presentación tardía.

Reclamaciones de reembolso

Se pueden presentar solicitudes de reembolso, cuando corresponda. Por ejemplo, puede haberse presentado una declaración y haberse liquidado el impuesto sobre las ganancias de capital (GGC) hipotético con base en una tasa estimada del 28%, pero posteriormente en el ejercicio fiscal se aclara que la tasa del 18% es la correcta.

Para obtener ayuda para cumplir con estas obligaciones, comuníquese con nosotros al 0800 907 8633, a través de tax@fixedfeetr.com o mediante nuestro formulario de contacto en línea.

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