Impuesto sobre las ganancias de capital en caso de divorcio

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Impuesto sobre las ganancias de capital en caso de divorcio antes de abril de 2023

Antes de abril de 2023, la posición sobre el impuesto a las ganancias de capital era la siguiente, pero lea a continuación los cambios posteriores a abril de 2023 que son significativos.

Determinar cuál es su situación en términos del Impuesto a las Ganancias de Capital (CGT) cuando atraviesa un divorcio puede ser desconcertante y, comprensiblemente, lo último en lo que se piensa cuando un matrimonio se ha roto.

De todos modos, es necesario estar informado y saber dónde se encuentra.

Actualmente, usted no tiene que pagar Impuesto sobre las Ganancias de Capital si transfiere una propiedad a su esposo, esposa o pareja civil; esto se debe a la regla de no ganancia/no pérdida en la transferencia de activos entre cónyuges.

Sin embargo, podría estar obligado a pagar el Impuesto sobre las Ganancias de Capital por los bienes que transfiera a su expareja en caso de disolución del matrimonio. Cuando una pareja se separa, el periodo de desgravación fiscal entre cónyuges se extiende, pero solo hasta el final del año fiscal de separación.

Si transfiere una propiedad en los años fiscales posteriores a la separación, puede ser responsable del impuesto sobre las ganancias de capital.

Si ha transferido una propiedad durante el año fiscal en la que han vivido juntos en algún momento, no deberá pagar Ganancias de Capital.

Sin embargo, si la propiedad se transfiere durante un año fiscal en el que no han vivido juntos, es posible que estén sujetos al Impuesto sobre las Ganancias de Capital.

¿Qué se considera “vivir juntos”?

Usted y su cónyuge o pareja civil se consideran como si vivieran juntos a menos que estén separados:

bajo una orden judicial
mediante una escritura formal de separación firmada bajo sello (en Escocia, la escritura debe ser presenciada)
en tales circunstancias que la separación sea probablemente permanente

En cada caso, el matrimonio o la unión civil deben haberse disuelto. Si el matrimonio o la unión civil no se han disuelto, pero no viven en la misma casa, se les considera como si vivieran juntos a efectos del Impuesto sobre las Ganancias de Capital.

La pregunta más frecuente que recibimos es, no se intercambia dinero por la propiedad, ¿por qué se deberá pagar el impuesto a las ganancias de capital?

HMRC todavía considera la transferencia de la propiedad como una disposición y, por lo tanto, sujeta al CGT, incluso aunque no haya un intercambio de dinero real.

Necesitará obtener una valoración de la propiedad en la fecha de la transferencia para calcular si existe una ganancia. HMRC le exige calcular la ganancia utilizando el valor de mercado en el momento de la transferencia. Existen desgravaciones fiscales que puede solicitar contra el Impuesto sobre las Ganancias de Capital (CGT) si ha residido en la propiedad en algún momento. Puede solicitar la desgravación por el período que haya residido en la propiedad y los últimos 9 meses de propiedad.

En casos de divorcio, la vivienda familiar suele ser el activo más importante. Sin embargo, si transfiere la propiedad dentro de los 9 meses posteriores a la mudanza oficial, no deberá pagar el Impuesto sobre las Ganancias de Capital (IGC), ya que estará cubierto por la Exención por Vivienda Privada. Si transfiere la vivienda familiar después de 9 meses de la mudanza y la transferencia coincide con el año fiscal posterior a la separación, podría tener que pagar el IGC.

Ejemplo

Joe y su cónyuge se separaron el 1 de diciembre de 2021. Según las normas del Impuesto sobre las Ganancias de Capital (IGC) entre cónyuges, Joe debe transferir cualquier propiedad antes de que finalice el año fiscal, el 5 de abril de 2022, para evitar el pago del IGC. Si Joe se mudó de su vivienda familiar el 1 de diciembre de 2021 y la transferencia de la propiedad no se completó hasta el 1 de junio de 2022, la venta se contabilizaría en el año fiscal siguiente y podría devengarse el IGC. Sin embargo, dado que la propiedad que se transfiere es la vivienda familiar de Joe y siempre ha sido su residencia principal, el posible IGC adeudado está cubierto por la Exención por Residencia Privada, ya que la transferencia se realiza dentro de los 9 meses posteriores a la mudanza de Joe, por lo que no se devengará el IGC.

Si Joe estaba transfiriendo otra propiedad que no era su residencia principal y nunca había vivido en la propiedad, no calificaría para el Alivio de Residencia Privada y la transferencia deberá completarse durante el año fiscal de separación, en este caso antes del 5 de abril de 2022 para evitar cualquier CGT.

Si Joe transfiriera otra propiedad que compró hace 10 años y que no era su vivienda familiar, pero vivió en ella durante un año cuando la compró, podría solicitar la exención por residencia privada durante el período que vivió en la propiedad y los últimos 9 meses de propiedad. Sin embargo, podría estar sujeto al impuesto sobre las ganancias de capital (CGT) sobre la ganancia generada durante el período en que no haya vivido en la propiedad. Por lo tanto, deberá transferir la propiedad durante el año fiscal de separación para evitar el pago de CGT. Si Joe transfiere la propiedad después del año fiscal de separación, podría estar sujeto al CGT.

Actualizaciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (CGT) para 2023

Dadas las modificaciones presentadas en la Ley de Finanzas de 2023 que impactan a las personas en proceso de divorcio, el momento actual parece favorable para revisar el marco del Impuesto a las Ganancias de Capital (CGT) posterior a una separación o divorcio.

Las leyes tributarias pertinentes que rigen la transferencia de activos entre una persona que cohabita con su cónyuge o pareja civil se encuentran dentro de la sección 58 de la Ley de Impuestos sobre Ganancias Imponibles de 1992.

Antes de las modificaciones introducidas por la Ley de Finanzas de 2023, el artículo 58 estipulaba que las transferencias de bienes entre cónyuges y parejas de hecho que convivían se ejecutaban bajo el principio de "sin ganancias ni pérdidas" durante cualquier ejercicio fiscal en el que residieran juntos. Esto indicaba que cualquier ganancia o pérdida derivada de la transferencia se aplazaba hasta que el cónyuge o pareja de hecho receptor enajenara los bienes. Se consideraba que habían adquirido los bienes al precio original pagado por el cónyuge o pareja de hecho transferente.

En los casos de separación de cónyuges o parejas de hecho, el tratamiento de no ganancia ni pérdida solo se aplicaba a las enajenaciones realizadas durante el resto del ejercicio fiscal en el que se produjo la separación. Posteriormente, las transferencias se consideraban enajenaciones estándar a efectos del impuesto sobre las ganancias de capital.

Considerando que los divorcios suelen tardar hasta ocho meses en formalizarse y a menudo se prolongan aún más, el aplazamiento de las decisiones sobre la división de bienes entre las partes en proceso de divorcio podría conllevar con frecuencia obligaciones indeseables en materia de Ganancias de Capital (CGT). A partir de abril de 2023, se han incorporado modificaciones a la legislación en virtud del artículo 41 de la Ley de Finanzas (n.º 2) de 2023:

Los cónyuges o parejas de hecho en proceso de divorcio ahora tienen un período de hasta tres años a partir del año en que cesan la cohabitación para ejecutar transferencias sin ganancias ni pérdidas.
El régimen de no ganancia ni pérdida se extiende a los bienes que los cónyuges o parejas de hecho en proceso de divorcio transfieren entre sí como parte de un acuerdo de divorcio oficial. Esto significa que, incluso en casos de divorcios prolongados que se extienden por varios años, las preocupaciones sobre el impuesto a las ganancias de capital no tienen por qué persistir, como ocurría anteriormente.
Un cónyuge o pareja civil que conserve una participación en su antigua residencia conyugal tiene la opción de reclamar el Alivio de Residencia Privada (PRR) en caso de venta.
Las personas que hayan transmitido su participación en la antigua vivienda conyugal a su ex cónyuge o pareja civil y tengan derecho a una parte de las ganancias en el momento de su venta pueden aplicar a dichas ganancias el mismo tratamiento fiscal que aplicaron cuando transfirieron su interés inicial en la vivienda.

Las modificaciones introducidas a partir de abril de 2023 ofrecen una solución sensata a una legislación anteriormente inútil que afectaba a las parejas durante un período ya difícil de sus vidas.

Para obtener más información sobre consultas generales sobre CGT, consulte nuestra página de Impuesto sobre las ganancias de capital .