Resumen del presupuesto de otoño de 2024 para propietarios

El 30^de octubre de 2024, la ministra de Hacienda, Rachel Reeves, presentó el primer presupuesto del nuevo Gobierno laborista, que introdujo varias medidas nuevas que afectarán directamente a los propietarios. La más importante fue el aumento del recargo SDLT sobre las segundas residencias del 3 % al 5 %. Los cambios, ampliamente temidos, en el impuesto sobre las ganancias de capital sobre las segundas propiedades no se materializaron. Asimismo, no se modificaron los tipos del impuesto de sucesiones, lo que supondrá un alivio para muchos propietarios.

El aumento del recargo SDLT sin duda afectará al mercado BTL. Prevemos que muchos potenciales propietarios se lo estarán pensando dos veces, especialmente en la compra de propiedades de alto valor y de no residentes.

Surgirá una nueva normalidad en la que el propietario accidental o quienes buscan una inversión rápida podrían descubrir que las cifras ya no cuadran. Para el inversor serio y quienes buscan invertir a largo plazo, ven la propiedad como una forma de generar ingresos adicionales durante la jubilación y desean legar este patrimonio inmobiliario a la siguiente generación, esperamos que sigan invirtiendo.

A continuación se presenta un resumen de los cambios clave del resumen presupuestario que los propietarios deben conocer.

Impuesto de Transmisiones Patrimoniales

El gobierno del Reino Unido ha anunciado un aumento significativo en los tipos impositivos más altos para viviendas adicionales en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales (SDLT). A partir del 31^de octubre de 2024, los propietarios, inversores inmobiliarios y empresas que adquieran propiedades residenciales, como segundas residencias o propiedades para alquilar, se enfrentarán a un tipo impositivo del SDLT que pasará del 3 % al 5 % sobre el precio total de compra.

Este aumento implica que, para las propiedades adquiridas entre el 31^de octubre de 2024 y el 31^de marzo de 2025, el impuesto sobre transmisiones patrimoniales (SDLT) será significativamente mayor. Por ejemplo, un propietario que compre una vivienda de alquiler por 200.000 libras esterlinas deberá abonar un impuesto de 10.000 libras, lo que supone un incremento de 4.000 libras con respecto a la tasa anterior. Este cambio pone de manifiesto la intención del gobierno de equilibrar el mercado inmobiliario, lo que podría afectar a la rentabilidad de las inversiones en viviendas de alquiler.

Además del aumento en las tasas del SDLT, el exministro de Hacienda Jeremy Hunt había fijado previamente el 31^de marzo de 2025 como fecha límite para el aumento temporal del umbral de exención del impuesto sobre transmisiones patrimoniales para viviendas, que pasó de 125.000 a 250.000 libras esterlinas. En su presupuesto más reciente, Rachel Reeves no prorrogó este aumento del umbral, lo que significa que una propiedad adquirida por 200.000 libras esterlinas después del 1^de abril de 2025 tendrá un coste de SDLT de 11.500 libras esterlinas.

Para tener en cuenta las transacciones ya en curso, el gobierno ha implementado una norma transitoria: si un contrato se intercambió antes del 31^de octubre de 2024, pero la formalización se produce en esa fecha o después, se seguirá aplicando el tipo adicional anterior del 3% en lugar del nuevo 5%. Esto permite a algunos propietarios e inversores inmobiliarios evitar el aumento del tipo si sus transacciones ya estaban en curso antes de la entrada en vigor del cambio.

Los residentes no británicos que adquieran propiedades residenciales en el Reino Unido deben tener en cuenta que el recargo del 2% sigue aplicándose, además de las nuevas tasas SDLT. Por lo tanto, el recargo efectivo para no residentes es ahora del 7%. Esto solo puede frenar la demanda de los inversores internacionales.

Lo que estamos viendo ahora es una notable prima fiscal para los propietarios de BTL, lo que reducirá el número de propiedades que se compran. En particular, el efecto se sentirá con mayor intensidad en las propiedades de mayor valor, por lo que zonas como Londres y el sureste podrían experimentar una disminución en la actividad de BTL. Por lo tanto, el impacto en los alquileres solo puede ir en una dirección: al alza.

Impuesto sobre sucesiones

El límite de IHT se mantendrá en £325.000 hasta abril de 2030. Esto significa que los patrimonios valuados por debajo de este umbral permanecerán exentos del IHT, mientras que aquellos que lo excedan podrán incurrir en un cargo impositivo sobre el exceso.

A partir de abril de 2027, las pensiones heredadas estarán sujetas al IHT, lo que añadirá una nueva consideración para la planificación patrimonial. Anteriormente exentas, estas pensiones ahora se incluirán en el patrimonio imponible del fallecido. ¿Podría esto provocar un gasto excesivo por parte de los pensionistas o una donación de fondos de pensiones? Por lo tanto, el uso de una Sociedad de Inversión Familiar podría representar una forma más atractiva de transmitir el patrimonio, en particular el inmobiliario.

El gobierno reformará las deducciones por propiedad agrícola y comercial a partir de abril de 2026. La tasa máxima de deducción (100%) se aplicará al primer millón de libras esterlinas de activos comerciales y agrícolas combinados. Para cualquier valor restante que supere este límite de 1 millón de libras esterlinas, la tasa de deducción se reducirá al 50%. Este enfoque escalonado puede afectar a quienes poseen grandes propiedades, por lo que se recomienda una planificación proactiva.

Los fideicomisos offshore, que anteriormente servían para proteger los activos del IHT, ya no estarán exentos bajo las nuevas normas. Se establecerán disposiciones transitorias para quienes hayan estructurado sus activos con base en la normativa vigente, lo que permitirá cierta flexibilidad a medida que los cambios entren en vigor.

Impuesto sobre las ganancias de capital

El 31^de octubre de 2024, del Impuesto sobre las Ganancias de Capital (IGC) aumentarán del 10% al 18% para los contribuyentes con tipo básico y del 20% al 24% para los contribuyentes con tipo superior. Esto armoniza las tasas del IGC con las tasas vigentes para la venta de propiedades, que se mantienen sin cambios en el 18% para los contribuyentes con tipo básico y el 24% para los contribuyentes con tipo superior sobre propiedades adicionales.

Actualmente establecido en el 10%, el Alivio de Enajenación de Activos Comerciales (BADR) para CGT aumentará al 14% a partir del 6^de abril de 2025 y luego al 18% a partir del 6^de abril de 2026. BADR ofrece tasas beneficiosas para los propietarios que venden activos comerciales calificados, pero la mayoría de las compañías limitadas de propietarios se clasifican como inversiones, por lo que existe un alcance limitado para reclamar BADR.

Régimen de no domicilio

El actual régimen de no domicilio será reemplazado por un nuevo régimen basado en la residencia a partir de abril de 2025. Inicialmente, se planeó una reducción del 50% para los residentes en el Reino Unido que reciban ingresos extranjeros en el primer año del nuevo régimen, pero esto ya no se aplicará, lo que significa que todos los ingresos extranjeros estarán totalmente sujetos a impuestos desde el principio bajo las nuevas reglas.

A los efectos del Impuesto a las Ganancias de Capital, los usuarios de bases de remesas actuales y pasadas podrán reajustar la base de los activos extranjeros de su propiedad personal al 5^de abril de 2017 en una enajenación cuando se cumplan ciertas condiciones.

Otras medidas

El gobierno aumentará en 1,5 puntos porcentuales el tipo de interés de demora que cobra la HMRC sobre las deudas tributarias impagadas. Esta medida entrará en vigor el 6^de abril de 2025.

A partir de abril de 2025, la contribución al Seguro Nacional (NIC) de los empleadores sobre ingresos superiores a £175 semanales aumentará del 13,8 % al 15 %. Además, el límite a partir del cual los empleadores comienzan a pagar la NIC por cada empleado se reducirá de £9100 anuales a £5000. Este cambio podría afectar los costos de nómina, especialmente para las pequeñas empresas.

Para apoyar a los empleadores, la prestación por empleo —una ayuda que ayuda a las empresas a reducir su factura de NIC— aumentará de £5,000 a £10,500. Este aumento de la prestación podría compensar parte del aumento en los costos de NIC, ofreciendo un alivio a los empleadores que cumplen los requisitos.

El gobierno se ha comprometido a implementar el programa "Making Tax Digital" (MTD) para la autoliquidación del impuesto sobre la renta. El gobierno ampliará la implementación del MTD a quienes tengan ingresos superiores a £20,000 para finales de esta legislatura y definirá el plazo exacto en un próximo evento fiscal.

El tipo impositivo sobre el capital social (CGT) sobre los intereses devengados —una forma de compensación que se utiliza a menudo en los fondos de inversión— aumentará al 32 % con la reforma fiscal. Para abril de 2026, un régimen revisado regirá la tributación de los intereses devengados, lo que afectará a los gestores de fondos y otros profesionales del sector financiero.

Resumen

Como resultado de estos cambios, los propietarios e inversores inmobiliarios deben considerar cómo estos cambios afectan sus estrategias de compra y buscar asesoramiento profesional si es necesario para navegar este nuevo panorama de manera efectiva.

Si desea obtener más información sobre cómo podemos ayudarle con los cambios presupuestarios, póngase en contacto con nosotros: Impuestos para propietarios en el Reino Unido.

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