Lo que necesita saber sobre la transferencia de propiedad a una sociedad limitada

A menudo se aconseja a los propietarios de inmuebles que mantener sus carteras inmobiliarias en una sociedad de responsabilidad limitada es preferible a mantener propiedades a su nombre. Una sociedad de responsabilidad limitada siempre brindará la oportunidad de una planificación fiscalmente eficiente, por ejemplo, para la obtención de beneficios y la protección del patrimonio. Cabe destacar que un enfoque único puede ser arriesgado, y el uso de una sociedad para propietarios de inmuebles debe considerarse caso por caso. 

Cuando la propiedad de una empresa se considera la mejor opción, los arrendadores que ya poseen propiedades a su nombre deben considerar el Impuesto sobre las Ganancias de Capital (IGC), así como el Impuesto sobre el Valor de la Propiedad (IGP), como un costo de transferir la propiedad a una empresa. En el caso del IGC, la transferencia de una propiedad de una persona física a una empresa dará lugar a una enajenación presunta a efectos del IGC. Dado que la transacción se realizará entre partes vinculadas, el valor de enajenación se considerará el valor de mercado (Sección 18 TCGA 1992).

Así, por ejemplo, una ganancia de £100.000 (después de las exenciones anuales) durante el período de propiedad hasta la transferencia podría resultar en una responsabilidad de £18.000 o £28.000, sujeta a la cual se aplicarán tasas marginales de impuestos. 

Se ha observado un considerable interés en torno a la exención de la Constitución de la empresa (Constitution Relief) conforme al artículo 162 de la TCGA de 1992. El efecto del artículo 162, cuando se cumplen las condiciones, es transferir cualquier ganancia al coste base de las acciones de la empresa. Las condiciones establecidas en el artículo 162(1) son:

“Una persona transfiere a una empresa un negocio en funcionamiento, junto con todos los activos del negocio, o junto con todos esos activos excepto efectivo, y el negocio se transfiere total o parcialmente a cambio de acciones emitidas por la empresa a la persona que transfiere el negocio”

Estas pocas líneas se han propuesto como medio para diferir el impuesto sobre las ganancias de capital (CGT) en la transferencia de una propiedad a una sociedad limitada. El término más importante en la legislación es "negocio". Lamentablemente, ya no es posible obtener una autorización de HMRC antes de la transacción, en cuanto a si la propiedad que se está transfiriendo es un "negocio en marcha". Se ha confiado mucho en el caso del tribunal fiscal de Elisabeth Moyne Ramsay, [2013] UKUT 0226 (TCC). La Sra. Ramsay había heredado una propiedad en Belfast que consistía en diez apartamentos. En 2004, la propiedad fue transferida a una empresa, TPQ, a cambio de acciones de TPQ. La pregunta ante el Tribunal era si la transferencia cumplía con las condiciones del artículo 162 y, específicamente, si lo transferido a TPQ era un negocio

La decisión sobre el artículo 162 fue favorable a la Sra. Ramsay con base en los criterios establecidos en la audiencia del Tribunal de Primera Instancia. Estas eran actividades que, según el juez Berner, deberían esperarse en una empresa:

¿Hay algún compromiso serio que se persiga con seriedad o una ocupación seria?

¿Existe una ocupación o función ejercida activamente con una continuidad razonable o reconocible?

¿Hay una cierta cantidad de sustancia en términos de facturación?

¿Las actividades se llevan a cabo de forma regular y con principios empresariales sólidos y reconocidos?.

¿Son de un tipo que, salvo diferencias de detalle, suelen hacer quienes tratan de sacar provecho de ellos?.

El hecho de que la Sra. Ramsay trabajara en la propiedad unas 20 horas semanales fue un factor decisivo para que ganara la apelación. Los manuales de HMRC contienen los siguientes consejos para su personal:

CG65715 – Transferencia de una empresa a una sociedad: condiciones para la exención: significado de «empresa» – Manual interno de HMRC – GOV.UK (www.gov.uk)

 “Debe aceptarse que el alivio de la constitución estará disponible cuando una persona dedique 20 horas o más a la semana a realizar personalmente el tipo de actividades que son indicativas de una empresa”

Si bien algunos se sienten tentados a considerar el manual de HMRC como una carta blanca para obtener la exención del artículo 162, es necesario actuar con cautela. Observamos un flujo constante de consultas de HMRC sobre la aplicación del artículo 162, en particular en relación con la planificación basada en plantillas. 

Antes de confiar en la aplicación automática del alivio de la Sección 162, se deben establecer ciertos hechos clave, entre ellos:

• ¿Cuántas horas tiene realmente disponibles el individuo para cumplir con las actividades esperadas establecidas en el caso Ramsay? Por ejemplo, ¿tiene un trabajo de tiempo completo que limita su disponibilidad?.
• En caso de impugnación, ¿qué pruebas se podrían presentar para respaldar las actividades realizadas?.

Basándonos en nuestra experiencia con el Artículo 162, podemos emitir una opinión sobre la probabilidad de que la exención se aplique a la transferencia de propiedad a una empresa a cambio de acciones. Para solicitar una revisión de su situación en relación con la exención del Artículo 162, 01902 711370 o envíe un correo electrónico a enquiries@uklandlordtax.co.uk.

Si este artículo le resultó informativo, ¿por qué no lee nuestra guía sobre hipotecas bajo la ley sharia o cómo afecta el presupuesto de 2023 a los propietarios ?

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