¿Qué es una empresa asociada?

Una empresa asociada se refiere a una situación en la que dos o más empresas están conectadas de tal manera que una puede influir o controlar a la otra. Estos son los puntos clave que debe conocer:

1. Definición: Dos o más empresas se consideran asociadas cuando una misma persona o grupo de personas puede controlar a ambas, ya sea personalmente o a través de sus participaciones en otros accionistas corporativos.

2. Criterios de control:

• Control directo: una empresa tiene control sobre la otra.
• Control mutuo: Ambas empresas están bajo el control de la misma persona o personas.
• Pruebas de control: El control se puede determinar en función de factores como el porcentaje de propiedad de las acciones, el poder de voto, los derechos y la titularidad de los activos durante la liquidación de la empresa.

  3. Los derechos indirectos de un individuo: son derechos de los asociados del individuo que se le atribuyen según se aplique o no la prueba de interdependencia comercial sustancial.

Si hay evidencia de independencia comercial sustancial, entonces una empresa puede ser clasificada como asociada si cumple con ciertos criterios que se juzgarán en función del grado de:

– Interdependencia financiera, en el sentido de que una brinda a la otra asistencia financiera, o ambas están interesadas financieramente en los asuntos del mismo negocio, es decir, préstamos entre empresas.

– Interdependencia económica, en el sentido de que comparten los mismos objetivos económicos, las actividades de una benefician a la otra o comparten clientes comunes; y

– Interdependencia organizativa, donde comparten empleados, locales, gestión o equipos.

¿Por qué esto importa?

Para evitar que las empresas rentables se dividan en varias empresas más pequeñas para aprovechar las tasas impositivas más bajas del 19%, HMRC tiene reglas especiales que se aplican cuando una empresa tiene una o más empresas asociadas.

Estas normas garantizan que los límites para determinar el tipo impositivo se distribuyan equitativamente entre todas las empresas asociadas. Por lo tanto, si una empresa está asociada con otras cuatro empresas, los límites se dividirán entre cinco (cuatro más la propia empresa) para determinar el tipo aplicable.

Ejemplo:
D Ltd. tiene unos beneficios totales imponibles (BTI) de 180.000 libras esterlinas para el ejercicio finalizado el 31 de marzo de 2024. Tiene cuatro empresas asociadas. Los umbrales deben dividirse entre cinco (es decir, 4 + 1 para ella misma) para determinar el tipo impositivo, como se indica a continuación:

Por tanto, los beneficios de D Ltd están sujetos al impuesto al tipo principal.

¿Existen excepciones?

Las empresas inactivas (es decir, las que no han realizado ninguna actividad comercial durante el período contable) quedan específicamente excluidas de la definición de empresa asociada. Esto incluye las empresas inactivas y las sociedades holding que no reciben ingresos aparte de los dividendos que se pagan a los accionistas, siempre que no posean otros activos que las acciones de sus filiales al 51%.

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