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Familienstiftungen sind seit Langem ein Eckpfeiler der Nachlassplanung und bieten eine verlässliche Möglichkeit, Vermögen an zukünftige Generationen weiterzugeben und gleichzeitig die Erbschaftsteuer potenziell zu reduzieren. In den letzten Jahren haben sich jedoch Familieninvestmentgesellschaften (Family Investment Companies, FICs) dank ihrer Steuervorteile und anpassungsfähigen Struktur als flexible Alternative etabliert. Während Stiftungen aufgrund veralteter Ansichten und sich wandelnder Steuergesetze Kritik erfahren haben, gelten FICs als moderne Lösung für Familien, die ihr Vermögen schützen und vermehren möchten.
Traditionell beinhaltet ein Trust die Übertragung von Vermögenswerten an Treuhänder, die diese im Namen der Begünstigten verwalten. Typischerweise fungieren die Eltern als Stifter und Treuhänder, während Kinder und Enkelkinder als Begünstigte eingesetzt werden. Die Trusturkunde legt die Befugnisse und Pflichten der Treuhänder fest.
Im Gegensatz dazu ist eine Familieninvestmentgesellschaft ein privates Unternehmen, das gegründet wird, um Investitionen für zukünftige Generationen zu halten und zu verwalten. Sie bietet einen strukturierteren Ansatz, bei dem Geschäftsführer die Geschäftstätigkeit des Unternehmens überwachen, was sie zu einer zunehmend attraktiven Option für Familien macht, die die Kontrolle über ihr Vermögen behalten möchten.
Vergleich von diskretionären Trusts und Familieninvestmentgesellschaften (FICs)
| Aspekt | Ermessensfonds | Familieninvestmentgesellschaft (FIC) |
|---|---|---|
| Kontrolle | Die Treuhänder verwalten und kontrollieren das Treuhandvermögen und müssen im besten Interesse der Begünstigten handeln. | Die Direktoren kontrollieren die FIC im Tagesgeschäft und haben treuhänderische Pflichten, die denen von Treuhändern ähneln; sie handeln im besten Interesse des Unternehmens und seiner Aktionäre. |
| Wer kann davon profitieren? | Begünstigte innerhalb des im Trustvertrag festgelegten Kreises können profitieren. Unter bestimmten Voraussetzungen können häufig neue Begünstigte hinzugefügt werden. | Ausschließlich Aktionäre profitieren von Dividenden und Kapitalwachstum. Zwar kann das Unternehmen jeden einstellen, die Beschäftigung muss jedoch rechtmäßig sein. |
| Finanzierung mit Bargeld | Stiftungen können bis zur Höhe des individuellen Freibetrags (325.000 £) finanziert werden. Beträge, die diesen Betrag übersteigen, können einer Erbschaftssteuer von 20 % unterliegen. | Aktien können steuerfrei mit Bargeld beliebiger Höhe gezeichnet werden. Um steuerliche Auswirkungen zu vermeiden, sollten Aktien zum Marktwert gezeichnet werden. |
| Finanzierung mit Vermögenswerten | Vermögenswerte, die innerhalb des Freibetrags an den Trust übertragen werden, unterliegen nicht der Erbschaftsteuer, und Kapitalgewinne können übertragen werden (gemäß § 260 TCGA 1992). | Schenkungen an die FIC werden erbschaftsteuerlich ähnlich wie Schenkungen an einen Trust behandelt. Eine Steuerstundung ist jedoch nicht möglich. Vermögenswerte werden häufig zum Marktwert an die FIC verkauft, wodurch eine Schuld entsteht, die einem Geschäftsführer als Guthaben auf seinem Geschäftsführerdarlehenskonto gutgeschrieben und jederzeit steuerfrei abgehoben werden kann. Bei der Übertragung von Immobilien fällt eine Grunderwerbsteuer an, die von der FIC zu entrichten ist |
| Finanzierung mit BTL-Hypothek Einkommensteuer | Die Anzahl der Kreditgeber ist gering. Die Zinssätze liegen typischerweise 5 % über den BTL-Zinssätzen für ein FIC Einkünfte aus Trusts werden mit 45 % besteuert, Dividendeneinkünfte mit 39,35 %. | Wettbewerbsfähige und vielfältige Anzahl von Hypothekengebern. Immobilien-FICs zahlen eine Körperschaftsteuer von 19 bis 25 % oder 0 % auf Dividendeneinkünfte, wenn die Einkünfte aus vermieteten Immobilien stammen. |
| Steuer auf Kapitalgewinne | Trusts zahlen eine Kapitalertragsteuer von 24% mit einem jährlichen Freibetrag von 3.000 £. | Immobilien-FICs haben keine jährliche Freigrenze und zahlen Körperschaftsteuer auf Kapitalgewinne in Höhe von 19-25%. |
| Einkommensverteilung | Die Begünstigten erhalten Einkünfte mit einer Steuergutschrift von 45 %. Die Differenz kann zurückgefordert werden, wenn sie einen niedrigeren Steuersatz zahlen. Der Trust muss über ausreichend Steuerrücklagen verfügen, um die Steuergutschrift abzudecken, andernfalls muss er die Differenz ausgleichen. | Die Einkünfte werden als Dividenden ausgeschüttet und mit dem für den jeweiligen Steuerzahler geltenden Dividendensteuersatz besteuert. Es gilt ein jährlicher Freibetrag von 500 £. |
| Kapitalverteilung | Kapitalausschüttungen können gemäß der jeweiligen Vermögensordnung eine Ausstiegsgebühr auslösen, sind aber für die Begünstigten nicht steuerpflichtig. | Die Verteilung von Kapital ist zwar schwierig, aber im Allgemeinen ist eine Kapitalrückzahlung nicht steuerpflichtig, es sei denn, sie beinhaltet einen Gewinnanteil, der eine Einkommen- oder Kapitalertragsteuer auslösen könnte. |
| Vermögensverteilung | Ausschüttungen können einen Kapitalgewinn generieren, der übertragen werden kann. Gemäß den geltenden vermögensrechtlichen Bestimmungen können Ausstiegsgebühren anfallen. | Sachwerte, die an Aktionäre ausgeschüttet werden, können als Dividenden behandelt werden. Für Steuerzwecke stellt dies eine Veräußerung dar, und ein etwaiger Gewinn ist steuerpflichtig. |
| Nutzung von Vermögenswerten | Die Begünstigten können das Vermögen des Trusts steuerfrei nutzen. | Wenn ein Unternehmen seinen Geschäftsführern oder Aktionären die Nutzung von Vermögenswerten gestattet, entstehen Steuerpflichten als geldwerter Vorteil |
| Erbschaftssteuer (IHT) | Trusts zahlen alle zehn Jahre eine Gebühr von 6 % auf den Marktwert von Vermögenswerten oberhalb des Freibetrags. Begünstigte zahlen keine Erbschaftsteuer auf das Trustvermögen. | FICs zahlen keine Erbschaftsteuer. Aktionäre hingegen zahlen Erbschaftsteuer auf den Wert ihrer Anteile im Nachlass, vorbehaltlich des Freibetrags und anwendbarer Steuererleichterungen. Minderheitsrabatte können gewährt werden. |
| Datenschutz | Trusts müssen bei der britischen Steuerbehörde HMRC registriert sein, das Register ist jedoch nicht öffentlich. | Unternehmen werden beim Companies House registriert, und die Angaben zu den Aktionären sowie die Satzung sind öffentliche Dokumente. |
Diese Tabelle erläutert die Unterschiede zwischen diskretionären Trusts und FICs und hebt deren jeweilige Vorteile, Einschränkungen und steuerlichen Auswirkungen hervor.
Es ist anzumerken, dass die große Auswahl an Hypothekengebern für Immobilien-Familieninvestmentgesellschaften diese ideal für Immobilieninvestitionen macht, bei denen eine Hypothekenfinanzierung erforderlich ist. Unsere Erfahrung zeigt, dass nur ein oder zwei Kreditgeber bereit sind, eine Buy-to-Let-Hypothek an einen diskretionären Trust zu vergeben, und die Zinssätze liegen in der Regel 5 % höher als für Familieninvestmentgesellschaften.
Die Entscheidung zwischen einem Discretionary Trust und einer Family Investment Company (FIC) hängt letztendlich von den Zielen Ihrer Familie, den involvierten Vermögenswerten und Ihrem Ansatz in Bezug auf Kontrolle und Steuerplanung ab.
Es ist wichtig, sich professionell und individuell beraten zu lassen. Beide Optionen bieten erhebliche Vorteile, bringen aber auch bestimmte Verpflichtungen und potenzielle steuerliche Auswirkungen mit sich.
Simon Thandi
Thandi Nicholls Ltd
Creative Industries Centre
Glaisher Drive
Wolverhampton
West Midlands
WV10 9TG
UKLandlordTax.co.uk ist der Handelsname von Thandi Nicholls Ltd Accountants. Eingetragener Firmensitz: Creative Industries Centre, Glaisher Drive, Wolverhampton WV10 9TG.
Eingetragen in England. Firmennummer 7319439. Geschäftsführerin: SS Thandi BA
