Foco 69: Medidas enérgicas de HMRC contra los esquemas de propiedad de LLP

En recientes acontecimientos, la Agencia Tributaria y de Aduanas (HMRC) ha publicado el Informe Destacado 69, que destaca una  estrategia de elusión fiscal que involucra a Sociedades de Responsabilidad Limitada (SRL) y que los arrendadores han utilizado para eludir las obligaciones del Impuesto sobre las Ganancias de Capital (ICG). Esta estrategia, que se ha promocionado entre los arrendadores, consiste en transferir propiedades de alquiler a una SRL y posteriormente liquidarla para transferir los activos a una empresa vinculada. HMRC ha dejado claro que esta estrategia es ineficaz y puede generar importantes obligaciones fiscales, como intereses, sanciones y comisiones.

Cómo se afirma que funciona el plan 

El esquema normalmente sigue estos pasos: 

1. Constitución de la LLP : Una empresa no incorporada existente se incorpora a una LLP.
2. Transferencia de propiedades : el propietario transfiere propiedades de alquiler, a menudo con importantes ganancias de capital acumuladas, a la LLP al valor de mercado.
3. Liquidación : Después de un breve período, la LLP se coloca en Liquidación Voluntaria de Miembros (MVL).
4. Transferencia de activos : las propiedades luego se venden a una sociedad limitada propiedad del propietario o partes relacionadas. 

Los defensores de este plan afirman que permite a los propietarios: 

• Transferir propiedades a una empresa sin activar la desgravación fiscal de la constitución en CGT. 

• Evite el CGT sobre la aportación del inmueble a la LLP. 

• Lograr un aumento libre de impuestos en el costo base del Impuesto a las Ganancias de Capital hasta el valor de la propiedad en el momento de la contribución. 

• Eliminar las obligaciones del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales (SDLT) sobre transferencias de propiedad. 

• Obtenga posibles beneficios del impuesto a la herencia a través del alivio de propiedad comercial (BPR). 

Sin embargo, HMRC ha declarado que estas afirmaciones no son válidas y que el plan no funciona como se esperaba. 

Cambios legislativos y sus implicaciones 

Para contrarrestar esta estrategia de elusión, el gobierno introdujo la Sección 59AA en la Ley de Impuesto sobre las Ganancias Imponibles de 1992, vigente desde el 30 de octubre de 2024. Esta disposición establece que se produce una enajenación cuando un socio aporta un activo a una LLP. Se considera que el socio realizó la enajenación inmediatamente antes de la aportación del activo, y las ganancias acumuladas hasta el momento de la aportación están sujetas a impuestos. Este cambio garantiza que los arrendadores no puedan diferir las obligaciones del impuesto sobre las ganancias de capital utilizando LLP como intermediarios. 

Además, una vez que una LLP entra en liquidación, se la trata como una empresa a efectos fiscales y cualquier ganancia que surja de la disposición de activos está sujeta al CGT. 

Riesgos de utilizar dichos esquemas 

Participar en estos esquemas de elusión fiscal puede acarrear importantes repercusiones financieras. La postura de HMRC es clara: intentar utilizar las liquidaciones de sociedades de responsabilidad limitada para eludir obligaciones fiscales es ineficaz y puede resultar en: 

• Pasivos fiscales adicionales al monto inicialmente evitado. 

• Intereses sobre impuestos no pagados. 

• Sanciones por incumplimiento. 

• Honorarios legales y otros costos asociados. 

Es fundamental que los propietarios comprendan que dichos planes no brindan los beneficios fiscales previstos y pueden generar cargas financieras más sustanciales. 

Buscando asesoramiento profesional 

Si está considerando reestructurar su negocio inmobiliario o está involucrado en la liquidación de una sociedad de responsabilidad limitada (LLP), es fundamental consultar con profesionales fiscales o asesores legales. Ellos pueden brindarle orientación adaptada a sus circunstancias específicas y ayudarle a garantizar el cumplimiento de la legislación fiscal vigente. 

Para más información sobre la postura de HMRC y los cambios legislativos, visite la guía oficial en GOV.UK. Liquidación de una sociedad de responsabilidad limitada utilizada para evitar el impuesto sobre las ganancias de capital (Spotlight 69) – GOV.UK 

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