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Le budget de printemps 2024, présenté le 6 mars , a introduit des changements majeurs qui affecteront tous les propriétaires en général et les propriétaires de locations de vacances meublées en particulier.
Nous résumons ci-dessous ces changements à partir des informations actuellement disponibles auprès du gouvernement, en attendant les détails précis et la législation proprement dite qui n'a pas encore été publiée.
Exonération des droits de mutation immobilière pour les logements multiples
L'exonération pour logements multiples (MDR) est une exonération de la taxe foncière sur les droits de timbre (SDLT) disponible pour tout acheteur achetant 2 logements ou plus dans une seule transaction, ou des transactions liées, et permet à l'acheteur de calculer la taxe sur la base de la valeur moyenne des logements achetés au lieu de leur valeur totale.
Les frais MDR seront supprimés pour les transactions à compter du 1er juin 2024.
Exonération des droits de mutation immobilière – Premier achat
Auparavant, les personnes achetant un nouveau bail résidentiel par l'intermédiaire d'un prête-nom ou d'une fiducie simple ne pouvaient pas bénéficier de l'exonération de droits de mutation immobilière pour primo-accédants, car des règles spécifiques s'appliquent à ces montages où le prête-nom ou le fiduciaire est considéré comme l'acquéreur, et non la personne physique. De ce fait, les victimes de violences conjugales souhaitant recourir à de tels montages pour empêcher leur ex-conjoint de connaître leur nouvelle adresse ne pouvaient prétendre à cette exonération.
À compter du 6 mars 2024, les conditions pour bénéficier de l'exonération pour primo-accédants ont été modifiées afin que les personnes utilisant ce type de montage puissent en bénéficier, les alignant ainsi sur les acquéreurs de biens immobiliers résidentiels en pleine propriété et de baux préexistants utilisant des montages similaires.
Locations de vacances meublées
Le régime fiscal des locations meublées de vacances (FHL) sera aboli à compter d'avril 2025. L'effet de cette suppression sera que les locations meublées de vacances de courte durée et les locations résidentielles de plus longue durée seront traitées de la même manière à des fins fiscales et que les particuliers n'auront plus besoin de déclarer séparément ces deux sources de revenus.
Le projet de loi, qui n'a pas encore été publié, précisera les mesures qui s'appliqueront. Nous suivons ce dossier de près, car de nombreuses questions restent sans réponse.
À compter du 6 avril 2025, les intérêts des entreprises exploitées par des particuliers ne seront plus déductibles et seront remplacés par un crédit d'impôt de 20 % sur l'impôt dû par le particulier.
Pour les contribuables imposés à un taux supérieur, cela se traduira par une réduction de l'allégement fiscal sur les intérêts au taux de 20 %. En tant qu'actifs commerciaux, les plus-values réalisées lors de la cession de biens locatifs meublés de vacances par des particuliers peuvent actuellement bénéficier d'un abattement pour cession d'actifs professionnels : le cas échéant, les plus-values, plafonnées à 1 million de livres sterling, seraient imposées à un taux de 10 %.
À compter du 6 avril 2025, ces gains, considérés comme des actifs d'investissement, seront soumis à l'impôt sur les plus-values (CGT) au taux de 18 % pour les bénéfices compris dans la tranche standard ou de 24 % pour les bénéfices compris dans la tranche supérieure.
Les plus-values réalisées lors de la cession d'un bien locatif meublé de vacances sont actuellement éligibles au report d'imposition sur les plus-values. Si un bien de remplacement éligible est acquis, il est possible de déduire la plus-value du coût d'acquisition du nouveau bien, reportant ainsi l'imposition de la plus-value. Cet avantage fiscal est uniquement applicable aux biens d'investissement en cas d'expropriation. Les dépenses relatives aux biens éligibles pour une activité de location meublée de vacances sont actuellement éligibles aux amortissements.
En ce qui concerne la location de biens immobiliers résidentiels d'investissement, cet avantage fiscal sera supprimé à compter du 6 avril 2025, bien qu'il soit probable que ces entreprises puissent à la place déduire de leurs bénéfices le coût du remplacement des articles domestiques.
L'allégement fiscal pour les cotisations de retraite des particuliers est actuellement limité aux cotisations correspondant au montant le plus élevé entre 3 600 £ et 100 % des revenus nets pertinents.
Actuellement, les bénéfices tirés de la location meublée de vacances sont considérés comme des revenus imposables. Par conséquent, à compter du 6 avril 2025, les personnes qui comptent sur les bénéfices d'une activité de location meublée de vacances pour bénéficier d'un allègement fiscal sur leurs cotisations de retraite pourraient devoir se renseigner auprès d'un conseiller fiscal.
De nombreuses questions restent sans réponse. Par exemple, si l'activité de location de vacances cesse en avril 2025, quelles seront les conséquences pour les demandes d'amortissement effectuées les années précédentes ? Les propriétaires devront-ils réévaluer la valeur de clôture des installations, équipements et machines et s'acquitter d'une charge compensatoire ?
Le projet de loi, qui n'a pas encore été publié, précisera les mesures qui s'appliqueront. Nous suivons ce dossier de près, car de nombreuses questions restent sans réponse, et nous communiquerons de plus amples informations en temps voulu.
Seuil de TVA
Le gouvernement augmentera le seuil d'inscription à la TVA de 85 000 £ à 90 000 £ et le seuil de radiation de 83 000 £ à 88 000 £ à compter du 1er avril 2024.
Le gouvernement a déclaré que ces nouveaux seuils seraient gelés, mais n'a pas précisé pour combien de temps.
Taux d'imposition des gains en capital
Le taux d'imposition sur les gains en capital lors de la vente de propriétés résidentielles pour les contribuables à taux élevé passera de 28 % en 2023/24 à 24 % en 2024/25. Le taux de base de 18 % reste inchangé.
Personnes non domiciliées au Royaume-Uni
Le régime d'imposition actuel basé sur les revenus rapatriés pour les personnes non domiciliées au Royaume-Uni sera aboli et remplacé par un régime basé sur la résidence fiscale à compter du 6 avril 2025. Les personnes qui opteront pour ce nouveau régime seront exonérées d'impôt britannique sur leurs revenus et gains étrangers perçus au cours de leurs quatre premières années de résidence fiscale, à condition d'avoir été non-résidentes fiscales au Royaume-Uni pendant les dix dernières années. Les personnes résidentes fiscales au Royaume-Uni depuis plus de quatre ans seront imposées au Royaume-Uni sur leurs revenus et gains étrangers.
Le gouvernement introduira également les dispositions transitoires suivantes pour les personnes non domiciliées au Royaume-Uni qui demandent déjà le régime des transferts de fonds :
Droits de timbre fonciers – Acquisitions par les bailleurs sociaux agréés et les organismes publics
La législation relative aux droits de timbre fonciers (SDLT) prévoit une exonération pour les acquisitions de logements sociaux par des bailleurs sociaux agréés, lorsque ces acquisitions sont financées, au moins en partie, par une subvention publique. Cette législation étant obsolète, ces acquisitions étaient parfois soumises au SDLT, contrairement à l'objectif initial. La présente mesure met à jour les références et définitions obsolètes relatives à cette exonération. Les modifications actualiseront la liste des subventions publiques afin d'y inclure les subventions publiques autorisées à être conservées et réutilisées pour bénéficier de l'exonération.
Cette mesure exempte également les organismes publics du taux majoré de 15 % sur les droits de mutation immobilière. Ces modifications permettront globalement d'alléger la charge fiscale pesant sur les organismes publics et les bailleurs sociaux, garantissant ainsi une utilisation optimale des fonds publics.
Charge de prestations familiales pour les ménages à revenus élevés
Le gouvernement relève le seuil de revenu à partir duquel la contribution pour allocation familiale pour les hauts revenus est appliquée, le faisant passer de 50 000 £ à 60 000 £ à compter d’avril 2024. Le taux de cette contribution sera divisé par deux, passant de 1 % du montant de l’allocation familiale pour chaque tranche de 100 £ supplémentaires au-delà du seuil à 1 % pour chaque tranche de 200 £.
Cela signifie que les allocations familiales ne seront pas supprimées intégralement tant que les personnes n'auront pas un « revenu net ajusté » de 80 000 £ ou plus.
Cela aura des conséquences pour les propriétaires qui ont des revenus plus élevés et qui perçoivent des allocations familiales, ou si leur conjoint les perçoit.
Cotisations d'assurance nationale (NIC)
Les cotisations NIC de classe 1 (employés) passeront de 10 % à 8 % à compter du 6 avril 2024.
Il y a également une réduction du taux des cotisations de classe 4 (travailleurs indépendants) de 8 % à 6 % à compter du 6 avril 2024.
À mesure que les détails du projet de loi de finances se préciseront, nous vous tiendrons informés de tout développement pertinent.
Si vous avez des questions sur l'impact de ce sujet sur votre situation, n'hésitez pas à nous contacter – Impôt sur les propriétaires au Royaume-Uni
Simon Thandi
Thandi Nicholls Ltd,
Centre des industries créatives,
Glaisher Drive,
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