Qu'est-ce qu'une déclaration de fiducie ?

Si vous êtes en train de rédiger un acte de fiducie, vous souhaiterez sans doute en savoir plus sur les démarches à suivre, les avantages fiscaux potentiels et les personnes à consulter. Ce guide détaillé, rédigé par nos experts-comptables spécialisés en fiscalité immobilière,.

Qu’est-ce qu’une déclaration de fiducie et quel est son but ? 

Une déclaration de fiducie (ou acte de fiducie) est un document juridiquement contraignant qui précise la répartition de la propriété d'un bien. Elle permet d'attribuer la propriété effective à une personne autre que le propriétaire légal. Grâce à une déclaration de fiducie, les revenus peuvent être transférés du propriétaire légal à la personne désignée dans l'acte, ce qui peut s'avérer avantageux en termes d'optimisation fiscale. Une déclaration de fiducie peut également servir à modifier la répartition de la propriété, par exemple d'un partage à parts égales (50/50) à une répartition inégale entre époux. Cette solution peut être avantageuse lorsque l'un des époux est imposé au taux de base et l'autre à un taux supérieur. 

Comment un acte de fiducie peut-il me permettre de réaliser des économies d'impôt ?

Pour de nombreux propriétaires, l'introduction de restrictions sur la déduction des intérêts d'emprunt a considérablement pénalisé les contribuables imposés aux taux les plus élevés. En restructurant la propriété effective de leur portefeuille immobilier, les revenus peuvent être imposés selon un taux inférieur, leur permettant ainsi de continuer à bénéficier d'une déduction fiscale intégrale sur les frais financiers. Une solution relativement simple et peu coûteuse consiste à utiliser une société de gestion de patrimoine (DOT). L'utilisation optimale des tranches d'imposition de base du conjoint permet de réduire considérablement la facture fiscale globale. 

Ceci s'applique également à l'impôt sur les plus-values ​​immobilières lors de la vente d'un bien. Prenons l'exemple de M. et Mme Jones, copropriétaires de cinq biens locatifs. M. Jones est imposable au taux supérieur, tandis que Mme Jones est imposable au taux inférieur. S'ils ne prennent aucune mesure, M. Jones sera désavantagé par les restrictions d'intérêts prévues par l'article 24. En utilisant une fiducie de transfert de propriété (DOT) pour attribuer la propriété effective à Mme Jones, l'intégralité des revenus pourra être imposée à son taux inférieur, ce qui permettra de réaliser une économie d'impôt.

À qui puis-je transférer les revenus de ma propriété ?

En règle générale, le transfert des revenus fonciers au conjoint est l'option la plus avantageuse fiscalement, car les plus-values ​​ne sont pas imposables lors de transferts entre époux. D'autres options existent, comme les membres de la famille, les amis ou les partenaires commerciaux. Toutefois, l'objectif est de transférer ces revenus à une personne non concernée par l'article 24 et de bénéficier de son taux d'imposition de base. 

Dois-je consulter mon prêteur hypothécaire ?

En règle générale, il n'est pas nécessaire de consulter votre prêteur hypothécaire lors de la mise en place d'un transfert de propriété (DOT). Toutefois, les prêteurs ayant des approches différentes concernant ce concept, il convient d'examiner attentivement les conditions générales de chaque prêteur et de vous y conformer. D'après mon expérience, les prêteurs ne sont généralement pas intéressés par ce type de transfert, car le titre de propriété reste inchangé ; leurs garanties demeurent donc intactes et ils n'y verront donc aucune objection.

L'administration fiscale (HMRC) doit-elle être informée du nouvel intérêt bénéficiaire ?

En cas de transfert entre époux, l'administration fiscale (HMRC) doit être informée du changement de bénéficiaire effectif. Il convient de s'assurer que la propriété est détenue en indivision et non en copropriété. L'information doit être transmise à l'HMRC au moyen du formulaire 17, qui doit lui être soumis dans les 60 jours suivant le changement de bénéficiaire effectif.

Quelles sont les implications fiscales d'un DOT ?

Un acte de fiducie est un document juridique et sa mise en œuvre a des conséquences fiscales. Les deux principaux impôts à prendre en compte lors de la mise en place d'un acte de fiducie sont :

Impôt sur les gains en capital (IGC)

Lorsqu'une personne effectue une cession de capital, l'impôt sur les plus-values ​​(CGT) est généralement dû. Une cession de capital a lieu lorsqu'un bien est vendu ou transféré à une autre personne morale. Cependant, aucun impôt sur les plus-values ​​n'est dû lors des transferts de biens entre époux, car ces transferts sont considérés comme des opérations sans plus-value ni moins-value. Ceci s'applique aussi bien aux transferts légaux qu'aux transferts de propriété.

En supposant qu'aucune autre cession de capital n'ait été effectuée au cours de l'année fiscale, chaque individu a également droit à un abattement fiscal sur les plus-values ​​de 12 300 £ par an, ce qui signifie que seuls les gains supérieurs à ce montant sont imposables.

Droit de timbre foncier (SDLT)

Lors du transfert d'un bien immobilier d'une personne morale à une autre, la valeur de toute hypothèque en vigueur au moment du transfert est également réputée transférée, au même titre que le bien lui-même. Le montant de l'hypothèque constitue donc la contrepartie réputée.

Par exemple, un couple marié souhaite transférer au mari la totalité des droits de propriété sur un bien immobilier actuellement détenu en copropriété et grevé d'un prêt hypothécaire de 300 000 £. Le transfert hypothécaire fictif s'élèverait alors à 150 000 £. Les droits de mutation immobilière (SDLT 2022) seraient nuls sur les premiers 125 000 £ et de 2 % sur les 25 000 £ restants, soit 500 £.

Si le montant du prêt hypothécaire transféré excède 40 000 £, il est soumis aux droits de mutation immobilière (SDLT) au taux en vigueur. Les SDLT sont également applicables lors de transferts entre époux, mais le taux majoré de 3 % est expressément exclu pour ces transferts.

Est-il possible de modifier le bénéficiaire effectif du bien une fois le transfert de propriété effectué ?

Oui, vous pouvez modifier l'intérêt bénéficiaire (à condition d'avoir l'autorisation des deux parties) autant de fois que vous le souhaitez.

Si vous êtes propriétaire et que vous avez besoin de conseils supplémentaires sur ce sujet, n'hésitez pas à nous contacter au 0800 907 8633, par courriel à enquiries@uklandlordtax.co.uk ou via notre formulaire de contact en ligne pour parler à l'un de nos conseillers fiscaux spécialisés.

Si cet article vous a été utile, pourquoi ne pas lire ensuite notre guide sur l'impôt sur les plus-values ​​au Royaume-Uni ou notre article sur l'achat d'un bien immobilier en tant que société à responsabilité limitée ?

Thandi Nicholls Ltd,
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