Droits de succession et résidence familiale. Attention aux règles relatives aux donations avec réserve d'usufruit

Droits de succession et domicile familial

La résidence principale est probablement votre bien le plus précieux. Par conséquent, pour réduire les droits de succession, il peut sembler judicieux de la donner avant votre décès. Du point de vue de l'impôt sur les plus-values, si le bien a constitué votre résidence principale ou unique pendant toute la durée de votre possession, sa donation, même à un membre de votre famille comme un fils ou une fille, n'entraînera pas d'imposition sur les plus-values. Du point de vue des droits de succession, cette donation serait considérée comme un transfert potentiellement exonéré (TPE) et serait totalement exonérée si vous survivez au moins sept ans à compter de la date de la donation.

Qu'est-ce qui pourrait mal tourner ?

Les règles du GWR

Des problèmes surviendront si, après avoir donné votre résidence principale, vous continuez à y vivre, car ce don pourrait enfreindre les règles relatives aux donations avec réserve d'usufruit (DRU). Ces règles anti-abus visent à empêcher les donateurs de transférer des biens hors de leur succession tout en continuant d'en tirer profit. Elles s'appliqueront, par exemple, si vous transférez votre résidence principale hors de votre succession, mais continuez à y vivre gratuitement jusqu'à votre décès.

Aux fins des droits de succession, la donation est considérée comme nulle et non avenue, et le bien reste intégré à la succession, sa valeur marchande au décès du donateur étant prise en compte. Par conséquent, donner son logement et continuer à y vivre gratuitement n'est pas avantageux du point de vue de la planification successorale.

La clause d'exonération de droits de succession (GWR) rend uniquement la donation inefficace pour le calcul des droits de succession ; le régime fiscal applicable aux plus-values ​​reste inchangé et la donation demeure valable. Cela signifie que si le logement est donné avant le décès et s'il ne s'agit pas de la résidence principale ou unique du donataire, ce dernier pourrait être redevable de l'impôt sur les plus-values ​​lors de la vente du bien, sur toute augmentation de valeur réalisée depuis la date de la donation. En vertu des règles relatives aux personnes liées, les enfants sont réputés avoir acquis le bien à sa valeur marchande à la date de la donation. L'avantage de l'exonération d'impôt sur les plus-values ​​au décès est perdu, sans compensation en matière de droits de succession.

L'une des principales motivations pour donner son domicile est de conserver ce bien au sein de la famille et d'éviter sa vente pour financer les frais de prise en charge. Si tel est le motif du don, plutôt que la réduction des droits de succession, il convient d'être prudent, car une telle stratégie pourrait être considérée comme une spoliation délibérée de patrimoine par l'administration fiscale et les services sociaux.

Éviter les pièges

L'impact des règles relatives aux donations avec réserve d'usufruit (GWR) peut être évité si le donateur continue d'occuper le bien après l'avoir donné, à condition de payer un loyer au prix du marché. La donation sera alors considérée comme une donation entre vifs et sera exclue de la succession si le donateur survit au moins sept ans. Même si le donateur décède avant le septième anniversaire de la donation, des économies d'impôt sur les successions seront réalisées grâce à l'abattement progressif si le donateur survit au moins trois ans après la date de la donation. En revanche, le donataire devra déclarer les revenus locatifs et payer les impôts correspondants.

Une autre option consiste pour le donateur à donner une part de la propriété, plutôt que la totalité, et à ce que le donateur et le donataire vivent ensemble dans la propriété et partagent les frais de subsistance. Il n'est pas nécessaire que ce soit à temps plein, mais une vie commune est indispensable. Les règles relatives aux droits de succession ne s'appliquent pas si le donateur ne tire aucun avantage du don.

Les successions peuvent être très complexes. Obtenir des conseils fiscaux adaptés est essentiel et pourrait permettre à vos héritiers d'économiser des milliers de livres sterling. Contactez-nous au 0800 907 8633, par courriel à tax@fixedfeetr.com ou via notre formulaire de contact en ligne pour discuter de votre situation en matière de droits de succession et des solutions pour les réduire ou les éviter complètement.

Si cet article vous a plu, pourquoi ne pas lire notre prochain article sur les coûts d'investissement locatif ou les actualités concernant la hausse des impôts budgétaires visant les propriétaires?

Thandi Nicholls Ltd,
Centre des industries créatives,
Glaisher Drive,
Wolverhampton,
West Midlands
, WV10 9TG