FAQ sur les droits de timbre

Droits de timbre et taxe foncière

Réponses à 30 de vos questions sur SDLT

Les droits de mutation immobilière (SDLT) lors de l'acquisition d'un bien immobilier sont devenus l'un des impôts les plus complexes et difficiles à appréhender pour les propriétaires. Nous recevons régulièrement des demandes d'éclaircissements de la part de clients, dont certains ont été mal conseillés par les notaires chargés de l'achat de leur bien.

Les 30 questions-réponses suivantes détaillent un certain nombre de scénarios courants et, espérons-le, apportent des éclaircissements sur l'interprétation de la législation et la position de la SDLT.

Q1 - Si j'achète une nouvelle résidence principale tout en conservant ma résidence principale actuelle, que je convertis mon prêt hypothécaire en un prêt locatif et que je la mets en location, devrai-je payer des taux plus élevés de droits de mutation immobilière (SDLT) sur l'achat de ma nouvelle résidence principale ?

A1) Oui, les taux les plus élevés s'appliquent car, suite à cet achat, vous deviendrez propriétaire d'un logement supplémentaire. – Toutefois, si vous vendez votre ancien logement dans les 3 ans suivant l'achat du nouveau, vous pourrez prétendre à un remboursement auprès du HMRC.

Q2) – Je vis actuellement en location, mais je suis propriétaire d'un bien immobilier que je loue. Je souhaite maintenant acheter ma première maison, pour ma famille et moi. Devrai-je payer le taux plus élevé de droits de mutation immobilière (SDLT) sur cet achat ?

A2). Oui, les taux plus élevés de SDLT s'appliquent car, suite à l'achat, vous posséderez une propriété résidentielle supplémentaire (et vous n'aurez pas remplacé votre résidence principale, c'est-à-dire que vous n'aurez pas vendu votre résidence principale actuelle et acheté une nouvelle).

Q3) J'ai vécu et travaillé à l'étranger pendant plusieurs années et j'y ai acquis un bien immobilier que j'utilisais comme résidence principale. Je rentre maintenant au Royaume-Uni et souhaite y acheter un bien immobilier qui deviendra ma résidence principale. Je compte conserver mon bien immobilier à l'étranger comme résidence secondaire. Étant donné que j'acquiers une nouvelle résidence principale, serai-je exonéré des taux plus élevés de SDLT ?

A3). Non, les taux plus élevés s'appliqueront à l'achat au Royaume-Uni car, suite à l'achat, vous posséderez une propriété résidentielle supplémentaire et n'aurez pas remplacé votre résidence principale, c'est-à-dire que vous n'aurez pas vendu votre résidence principale actuelle et acheté une nouvelle.

Q4) Je suis promoteur immobilier ; j’achète des biens résidentiels, les rénove et les revends. Serai-je exonéré des taux plus élevés de droits de mutation immobilière (SDLT) sur mes acquisitions ?

A4). Non, il n'existe aucune réduction ni exemption des taux plus élevés pour les promoteurs immobiliers.

Q5). Ma société de location immobilière est-elle exemptée des taux plus élevés sur les achats de biens destinés à la location ?

A5) Non, les taux majorés s'appliquent à tous les achats de biens immobiliers résidentiels effectués par des sociétés. Aucune réduction ni exemption n'est prévue.

Q6) Je suis le conseiller fiscal d'une association caritative. Celle-ci peut généralement bénéficier d'une exonération de droits de mutation immobilière (SDLT) sur l'acquisition de biens immobiliers utilisés à des fins caritatives. L'association doit-elle payer le taux majoré sur les acquisitions de biens immobiliers résidentiels ?

A6). Non, à condition que l'achat du nouveau bien réponde aux conditions d'exonération, l'organisme de bienfaisance pourra prétendre à une exonération totale de tout SDLT qui serait autrement dû.

Q7) Je suis copropriétaire d'un bien locatif avec quatre amis. Ce bien est évalué à 150 000 £, ma part s'élevant à 30 000 £. Je vis actuellement chez mes parents, mais je souhaite acquérir un logement. Devrai-je payer le taux majoré de droits de mutation immobilière (SDLT) sur cet achat ?

A7). Non, comme votre part du bien locatif est inférieure à 40 000 £, les taux plus élevés ne s’appliqueront pas.

Q8) Je suis propriétaire d'une résidence principale et je possède également un bien locatif en copropriété avec mon frère. Je prévois de racheter sa part en lui versant une somme en espèces et en reprenant sa part du prêt hypothécaire. Les taux d'intérêt plus élevés s'appliqueront-ils ?

A8). Oui, les taux plus élevés s'appliqueront au montant total que vous versez pour la part de votre frère, y compris toute dette hypothécaire que vous contractez.

Q9) Je vis actuellement dans un logement de fonction. J'achète ma propre maison, qui sera mon unique résidence principale. Les taux plus élevés de droits de mutation immobilière (SDLT) s'appliqueront-ils ?

A9) Si vous résidez dans un logement qui ne vous appartient pas, celui-ci ne sera pas pris en compte pour déterminer si vous acquérez un bien immobilier résidentiel supplémentaire. Si vous ne possédez aucun autre bien immobilier, les taux plus élevés de droits de mutation immobilière ne s'appliquent pas.

Q10) Je vis actuellement dans un logement de fonction. J'achète une maison pour ma famille et moi. Je possède également un bien locatif. Suis-je soumis aux taux plus élevés de droits de mutation immobilière (SDLT) ?

A10). Si vous résidez dans un logement qui ne vous appartient pas, ce logement ne sera pas pris en compte pour déterminer si vous achetez un bien immobilier résidentiel supplémentaire. Toutefois, comme vous êtes déjà propriétaire d'un bien immobilier résidentiel, les taux les plus élevés s'appliqueront à l'achat de votre nouvelle résidence principale.

Q11) Je vis actuellement en location, ayant vendu ma résidence principale il y a près de 18 mois. Je souhaite acquérir une nouvelle résidence principale dans les prochains mois. Je possède également plusieurs biens locatifs. Devrai-je payer des taxes foncières plus élevées sur l'achat de ma nouvelle résidence principale ?

A11). Si vous achetez votre nouvelle résidence principale dans les 3 ans suivant la vente de votre précédente résidence principale, vous êtes considéré comme remplaçant votre résidence principale et, par conséquent, les taux plus élevés ne s'appliqueront pas.

Q12) Je possède une résidence secondaire en Cornouailles et une maison à Londres qui constitue ma résidence principale. Je suis en train de vendre ma résidence principale et d'en acheter une nouvelle. Si je ne parviens pas à vendre ma résidence principale actuelle avant la finalisation de l'achat de la nouvelle, devrai-je payer des taxes foncières plus élevées ?

A12). Oui, les taux les plus élevés s'appliqueront, car suite à l'achat de votre nouveau bien, vous posséderez un logement supplémentaire et n'aurez pas remplacé votre résidence principale. Toutefois, si vous vendez votre résidence principale actuelle dans les 3 ans suivant l'achat du nouveau, vous pourrez demander un remboursement auprès du HMRC.

Q13) J'achète une nouvelle résidence principale et je vends mon ancienne résidence principale. Si la chaîne de transactions immobilières est interrompue et que je poursuis l'achat de ma nouvelle propriété, je posséderai deux biens immobiliers. Devrai-je payer des taux d'imposition plus élevés sur ma nouvelle acquisition ?

A13). Oui, vous paierez les taux plus élevés. Toutefois, si vous vendez votre résidence principale précédente dans les 3 ans suivant l'achat de votre nouvelle, vous pourrez demander un remboursement auprès du HMRC.

Q14) J'achète un commerce avec un appartement au-dessus à titre d'investissement. Le commerce et l'appartement seront mis en location. Je possède également une résidence principale et un appartement que je loue. Devrai-je payer la taxe foncière majorée ?

A14). Non, les taux plus élevés ne s'appliquent pas aux achats qui contiennent à la fois des éléments résidentiels et non résidentiels.

Q15) Je possède 25 % d'une propriété en copropriété et souhaite porter ma part à 50 %. Je ne possède aucun autre bien immobilier résidentiel. Devrai-je payer les taxes foncières plus élevées ?

A15). Non, comme il s'agit de votre seule propriété résidentielle, les taux plus élevés ne s'appliqueront pas.

Q16) Je suis propriétaire d'une maison avec mon mari, où nous vivons à titre de résidence principale. Mon mari envisage d'acheter un appartement à louer – ce bien sera à son seul nom. Comme nous ne posséderons alors qu'un seul bien chacun, je suppose que les taux d'imposition plus élevés ne s'appliqueront pas à l'achat de cet appartement ?

A16). Les taux les plus élevés s'appliqueront à l'achat de l'appartement. En tant que couple marié, tous les biens appartenant à l'un ou l'autre sont considérés comme des biens communs. L'achat de l'appartement sera donc considéré comme une résidence principale supplémentaire pour vous deux.

Q17) Je me suis récemment séparé(e) de mon conjoint et je m'apprête à acquérir un nouveau bien immobilier qui deviendra ma résidence principale. Je possède toujours une part de l'ancienne maison conjugale. Serai-je redevable des taux plus élevés de droits de mutation immobilière (SDLT) ?

A17). Si vous achetez une nouvelle résidence principale tout en conservant une part de votre ancien logement, les taux d'imposition plus élevés s'appliqueront. Toutefois, si vous êtes séparé(e) et que cette séparation est susceptible d'être définitive, et si votre ancienne résidence principale est vendue dans les 3 ans suivant l'achat de votre nouvelle, vous pouvez demander le remboursement des taux d'imposition plus élevés.

Q18) Mon conjoint et moi sommes copropriétaires de notre résidence principale. Nous achetons un autre bien immobilier résidentiel que nous comptons louer ou utiliser comme résidence secondaire. Devrons-nous payer le taux majoré de droits de mutation immobilière (SDLT) ?

A18). Oui, vous serez redevable des taux plus élevés si vous achetez une propriété résidentielle supplémentaire (et ne vous séparez pas de votre résidence principale précédente).

Q19) Mon conjoint et moi sommes en train d'acquérir un bien immobilier en commun, qui deviendra notre résidence principale. Je possède déjà un autre bien que je loue, mais mon conjoint achète pour la première fois. Devrons-nous payer les taux plus élevés de droits de mutation immobilière (SDLT) sur la totalité du prix d'achat ou seulement sur la part de 50 % que j'acquiers ?

A19). Les taux majorés s'appliqueront au prix d'achat total, car suite à cet achat, vous deviendrez propriétaire d'un bien immobilier résidentiel supplémentaire. En cas d'achat conjoint, les taux majorés s'appliqueront si l'un des acquéreurs possède déjà un autre bien immobilier résidentiel.

Q20) J'aide mon fils à acquérir un bien immobilier qui deviendra sa résidence principale. C'est son premier achat, mais je possède déjà un autre bien qui est la résidence principale de la famille. Je détiendrai 30 % du bien et mon fils 70 %. Devrons-nous payer le taux majoré de droits de mutation immobilière (SDLT) ?

A20). Oui, les taux plus élevés s'appliqueront car, suite à l'achat, vous posséderez un intérêt dans une propriété résidentielle supplémentaire et n'aurez pas remplacé votre résidence principale, c'est-à-dire que vous n'aurez pas vendu votre résidence principale actuelle et acheté une nouvelle.

Q21) J'acquiers 6 propriétés résidentielles dans le cadre d'une même transaction. Suis-je redevable des taux plus élevés de droits de mutation immobilière (SDLT) et puis-je bénéficier d'une exonération pour résidences multiples ?

A21). Puisque vous achetez au moins six logements, vous pouvez choisir de payer les droits de mutation immobilière (SDLT) au taux applicable aux logements non résidentiels ou de bénéficier de l'exonération pour logements multiples. Si vous optez pour l'exonération, les taux les plus élevés s'appliqueront, le taux minimum étant de 3 % pour un achat jusqu'à 250 000 £.

Q22) J'achète deux appartements dans le même immeuble en une seule transaction. Je compte habiter l'un et louer l'autre. Je ne possède aucun autre bien immobilier résidentiel. Serai-je exonéré du taux majoré de droits de mutation immobilière (SDLT) sur l'appartement que j'occuperai ?

A22). Non, les taux les plus élevés s'appliqueront à l'achat des deux appartements, même si vous pourrez bénéficier de l'exonération pour résidences multiples. Dans le cadre de cette exonération, les droits de mutation immobilière (SDLT) sont calculés sur la base de la valeur moyenne de chaque appartement, et non du prix total payé pour les deux.

Q23). Une entreprise sera-t-elle soumise aux taux plus élevés de SDLT ?

A23). Une société acquérant un bien immobilier résidentiel sera soumise au taux majoré de droits de mutation immobilière (SDLT), même s'il s'agit de son unique résidence principale. Aucune exemption particulière n'est prévue pour les sociétés. Toutefois, le taux majoré de SDLT ne s'applique pas si la société est soumise au taux de 15 %.

Q24) Je peux bénéficier d'une exonération du taux de 15 % de droits de mutation immobilière (SDLT) sur les acquisitions de biens immobiliers résidentiels destinés à mon activité de location. Pourrai-je également bénéficier d'une exonération du taux supérieur pour les acquisitions de biens immobiliers résidentiels supplémentaires ?

A24). Non, les allégements applicables au taux de 15 % de droits de mutation immobilière ne s'appliquent pas aux taux plus élevés pour l'acquisition de résidences secondaires. Si un allégement du taux de 15 % est applicable, ce sont les taux plus élevés qui s'appliqueront.

Q25) Je possède des parts dans une société à responsabilité limitée qui détient un bien immobilier destiné à la location. J'acquiers un autre bien immobilier dont je serai pleinement propriétaire. Je ne possède aucun autre bien immobilier résidentiel. Devrai-je payer les taux d'imposition plus élevés ?

A25). Non, les participations dans une société propriétaire d'un bien immobilier résidentiel ne seront pas prises en compte pour déterminer si un particulier acquiert un bien immobilier résidentiel supplémentaire, même si la société peut être soumise à des taux plus élevés si elle acquiert un bien immobilier résidentiel. Cependant, comme il s'agit de votre premier achat d'un bien immobilier résidentiel, les taux plus élevés ne s'appliqueront pas.

Q26) Nous sommes fiduciaires d'une fiducie simple dans laquelle tous les actifs et revenus sont détenus pour des bénéficiaires désignés. Nous achetons une propriété résidentielle. Devrons-nous payer les taux plus élevés de SDLT ?

A26). La réponse dépendra de la situation des bénéficiaires. Si l'un d'eux possède déjà d'autres biens immobiliers, vous serez redevable des taux les plus élevés, sauf si l'acquisition constitue un remplacement de sa résidence principale.

Q27) Nous sommes fiduciaires d'une fiducie de jouissance. Nous achetons une propriété résidentielle. Devrons-nous payer les taux plus élevés de SDLT ?

A27). La réponse dépendra de la situation du bénéficiaire ayant un intérêt en possession. Si le bénéficiaire du programme d'investissement immobilier (IIP) est une personne physique qui possède d'autres biens immobiliers, vous serez redevable des taux les plus élevés, sauf si l'achat constitue un remplacement de sa résidence principale.

Q28) Nous sommes administrateurs d'une fiducie discrétionnaire. Nous achetons une propriété résidentielle. Devrons-nous payer les taux plus élevés de SDLT ?

A28). Le fiduciaire d'une fiducie discrétionnaire qui acquiert un bien immobilier résidentiel sera assujetti au taux majoré de droits de mutation immobilière (SDLT), même s'il s'agit de son unique résidence principale. Aucune exemption particulière n'est prévue pour les fiducies discrétionnaires.

Q29) Je suis en train d'acquérir mon premier bien immobilier et j'ai hérité de manière inattendue de 20 % d'une propriété de mon oncle. Je ne possède aucun autre bien immobilier. Devrai-je payer des taux d'imposition plus élevés sur mon achat ?

A29). Non, les taux majorés ne s'appliqueront pas. Une petite part (50 % ou moins) d'un bien hérité dans les 3 ans précédant l'acquisition ne sera pas prise en compte pour déterminer si l'acheteur acquiert une résidence principale.

Q30). Comment puis-je demander un remboursement ? Puis-je faire la demande moi-même ?

A30). Si vous vendez votre résidence principale précédente dans les 3 ans suivant l'acquisition de votre nouvelle résidence principale, vous pouvez demander le remboursement du taux majoré de droits de mutation immobilière (SDLT). Un formulaire simple est disponible sur GOV.UK. Ce formulaire doit être rempli dans les 3 mois suivant la vente de votre résidence principale précédente, ou dans les 12 mois suivant la date limite de dépôt de la déclaration, la date la plus tardive étant retenue. Il peut être rempli par l'acquéreur principal du bien sur lequel le taux majoré de SDLT a été appliqué, ou par un notaire agissant en votre nom, si vous fournissez une lettre de consentement.

Bien que les taux et seuils de la taxe foncière (SDLT) puissent évoluer au cours des prochaines années, il est peu probable que les situations décrites par le HMRC ci-dessus soient fondamentalement modifiées. Nous mettrons bien entendu à jour nos recommandations si l'un des principes fondamentaux venait à changer.

Si vous avez des questions, n'hésitez pas à nous contacter – Impôt sur les propriétaires au Royaume-Uni

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