Acte de fiducie et formulaire 17

Si un bien est détenu conjointement par des époux, faut-il remplir le formulaire 17 auprès du HMRC ?

La confusion qui entoure cette question a été mise en lumière récemment lorsqu'un client nous a sollicités pour confirmer la situation, ce qui nous a incités à rédiger cet article.

Comme souvent en matière de fiscalité, le diable se cache dans les détails. Malheureusement, et sans que ce soit de votre faute, comme beaucoup d'autres lecteurs, vous avez peut-être constaté des avis contradictoires à ce sujet, notamment sur les forums du HMRC. Vous trouverez des messages affirmant que le formulaire 17 n'est pas nécessaire pour un bien détenu individuellement, et d'autres confirmant son exigence. 

Forts de notre expérience approfondie avec le HMRC en la matière, nous savons qu'un formulaire 17 sera systématiquement requis pour les conjoints, que le bien soit détenu conjointement ou individuellement, avant la finalisation de l'acte de fiducie. Les modalités sont précisées dans les directives suivantes : 

https://www.gov.uk/hmrc-internal-manuals/trusts-settlements-and-estates-manual/tsem9851

https://www.gov.uk/hmrc-internal-manuals/trusts-settlements-and-estates-manual/tsem9230

Le premier lien indique la procédure à suivre pour les biens détenus conjointement entre époux.

Mais que se passe-t-il si un seul conjoint est le propriétaire légal du bien et que vous souhaitez compléter l'acte de fiducie pour indiquer que les deux conjoints en seront désormais les bénéficiaires effectifs, selon les proportions stipulées dans l'acte ? Dans ce cas, le conjoint qui est le seul propriétaire légal du bien est tenu de soumettre un formulaire RX1 au registre foncier afin de mettre à jour le statut de propriétaire. Cette démarche, communément appelée « restriction de formulaire A », est ensuite inscrite au registre des titres de propriété par le registre foncier. 

Le formulaire RX1 contiendra la restriction suivante : « Aucune disposition par un propriétaire unique du domaine enregistré (à l'exception d'une société de fiducie) en vertu duquel des capitaux sont générés ne doit être enregistrée à moins d'être autorisée par une ordonnance du tribunal. »

Cela a pour effet de faire en sorte que le bien soit désormais considéré comme détenu en indivision à des fins fiscales. Ce point est précisé au point 2 du deuxième lien. 

Étant donné que le bien est désormais détenu conjointement à des fins fiscales, et en supposant que les étapes précédentes aient été correctement suivies (ce qui n'est manifestement pas le cas avec certains conseillers), il nous suffit de suivre les instructions figurant dans le premier lien ainsi qu'aux points 1 et 2 du second lien. Il est clairement indiqué que pour les biens appartenant à des époux, nous devons déposer un formulaire 17 auprès du HMRC dans les 60 jours suivant la signature de l'acte de fiducie. 

Lors de la soumission du formulaire 17 au HMRC, nous devons leur fournir une preuve du partage inégal et nous le faisons en leur fournissant une copie de l'acte de fiducie. 

Si vous devez mettre en place un acte de fiducie, il est essentiel de le faire correctement. Dans le cas contraire, vous vous exposez à un contrôle de la part du HMRC et vous lui offrez une cible facile. N'hésitez pas à nous contacter si vous avez des doutes ou besoin d'aide.

N'hésitez pas à nous contacter si vous avez d'autres questions concernant votre comptabilité de propriétaire, soit en appelant le 0800 907 8633, soit en envoyant un courriel à enquiries@uklandlordtax.co.uk , soit via notre formulaire de contact en ligne pour parler à l'un de nos conseillers fiscaux spécialisés.

Si cet article vous a été utile, pourquoi ne pas essayer notre calculateur de droits de timbre gallois ou lire ensuite notre article sur l'impôt sur le revenu des biens locatifs ?

Thandi Nicholls Ltd,
Centre des industries créatives,
Glaisher Drive,
Wolverhampton,
West Midlands
, WV10 9TG