Quand suis-je considéré comme non-résident ?
À compter du 6 avril 2013, des tests automatiques permettent de déterminer si vous résidez ou non au Royaume-Uni : le test automatique de résidence à l’étranger :
Si : 1. Vous étiez résident au Royaume-Uni au cours d'une ou plusieurs des trois dernières années fiscales et que vous êtes présent au Royaume-Uni pendant moins de 16 jours au cours d'une année fiscale ;
ou 2. Vous n’étiez pas résident au Royaume-Uni au cours de chacune des trois années précédentes et vous êtes présent au Royaume-Uni pendant moins de 46 jours au cours d’une année fiscale ;
ou 3. Vous quittez le Royaume-Uni pour exercer un emploi à temps plein à l'étranger, à condition que vous soyez présent au Royaume-Uni pendant moins de 91 jours au cours de l'année fiscale et que vous passiez moins de 31 jours à travailler plus de 3 heures au Royaume-Uni au cours d'une année fiscale, vous ne serez automatiquement pas considéré comme résident du Royaume-Uni pour cette année fiscale.
Le test automatique britannique :
Si : 1. Vous êtes présent au Royaume-Uni pendant 183 jours ou plus au cours d'une année fiscale ;
ou 2. Vous avez un domicile au Royaume-Uni pendant une période de plus de 90 jours, vous y êtes présent pendant au moins 30 jours distincts au cours d'une année fiscale et il existe une période de 91 jours consécutifs (dont certains tombent au cours de cette année fiscale) pendant laquelle vous n'avez pas de domicile à l'étranger ou si vous avez un domicile mais que vous n'y avez pas été présent pendant plus de 30 jours ;
ou 3. Vous effectuez un travail à temps plein (plus de 3 heures par jour) pendant une période de 365 jours ou plus sans interruption significative (au moins 31 jours) et plus de 75 % du nombre total de ces jours de travail sont au Royaume-Uni, vous serez automatiquement considéré comme résident du Royaume-Uni.
Si vous ne remplissez aucun des critères automatiques, les liens suivants avec le Royaume-Uni sont pris en compte : liens familiaux, logement, emploi substantiel/travail indépendant au Royaume-Uni, présence au Royaume-Uni au cours de l’année précédente, temps passé au Royaume-Uni plus longtemps que dans d’autres pays.
Quels sont les effets du statut de non-résident ?
En règle générale, seuls les revenus perçus au Royaume-Uni sont imposables. La principale exception concerne les revenus perçus par l'État britannique, qui sont alors imposables au Royaume-Uni quel que soit le lieu de leur perception. Des conventions fiscales bilatérales existent avec certains pays, ce qui signifie que certains revenus de source britannique peuvent être imposés dans votre pays de résidence et non au Royaume-Uni. Cependant, les revenus provenant d'un bien immobilier situé au Royaume-Uni sont généralement imposés au Royaume-Uni, quel que soit votre lieu de résidence.
Si vous êtes un couple marié percevant un revenu locatif net inférieur à 2 095 £ par mois et n'ayant aucun autre revenu au Royaume-Uni, vous ne devriez pas être imposable car ce revenu serait couvert par votre abattement personnel, sous réserve d'éligibilité. Les citoyens britanniques et européens bénéficient de cet abattement.
Pour les autres pays, vous pourriez bénéficier de l'abattement personnel britannique, selon la convention fiscale applicable. Les locataires ou leurs mandataires sont tenus de déduire l'impôt au taux de base de tout loyer versé à des propriétaires non-résidents. Si vous souhaitez continuer à percevoir des revenus locatifs britanniques bruts pendant votre non-résidence, vous devez soumettre le formulaire NRL1 au Centre des non-résidents du HMRC. Le HMRC devrait alors autoriser le versement des loyers bruts et en informer le locataire ou le mandataire, le cas échéant. Vos revenus locatifs resteront imposables au Royaume-Uni, mais cela facilitera votre gestion de trésorerie.
À compter du 6 avril 2015, si vous vendez un bien immobilier résidentiel au Royaume-Uni ou après le 5 avril 2019, vous êtes imposable sur la plus-value. Si vous avez acquis le bien avant le 5 avril 2015/2019, la plus-value imposable ne concerne que la période allant du 5 avril 2015/2019 à la date de la vente. L'exonération pour résidence principale peut être applicable si vous avez résidé dans le bien, et l'abattement annuel peut être déduit de la plus-value. Si vous étiez propriétaire du bien le 5 avril 2015/2019, vous pouvez :
1. Déduisez la valeur marchande du bien au 5 avril 2015/2019 du produit de la vente (régime par défaut). Le gain ou la perte correspond à la différence entre le produit de la vente (après déduction des frais) et la valeur marchande au 5 avril 2015/2019 (majorée des dépenses d'amélioration engagées après cette date). Si le bien a constitué votre résidence principale avant le 5 avril 2015, vous pouvez déduire la plus-value des 9 derniers mois. Si la vente a eu lieu avant le 6 avril 2020, vous pouvez également prétendre à l'exonération pour location, à condition que le bien ait été loué et qu'il ait constitué votre résidence principale à un moment donné. L'exonération pour location n'est plus applicable après le 5 avril 2020, sauf si le locataire occupait le bien en même temps que le propriétaire.
2. Choisissez de répartir le gain dans le temps sur toute la période de détention, et le montant imposable sera alors la portion qui se rapporte à la période postérieure au 5 avril 2015.
3. Optez pour l'application rétroactive, ce qui signifie que la totalité du gain ou de la perte est prise en compte. Ce choix peut s'avérer judicieux en cas de perte ou si l'exonération pour résidence principale réduit le gain sur l'ensemble de la période.
Les choix effectués aux points 2 et 3 sont irrévocables. Si vous êtes non-résident pendant moins de cinq années fiscales complètes, les plus-values réalisées sur d'autres actifs (à l'exception des biens immobiliers résidentiels vendus après le 5 avril 2015, des autres biens immobiliers vendus après le 5 avril 2019 et des actifs utilisés dans le cadre d'une activité commerciale au Royaume-Uni) pendant votre séjour à l'étranger peuvent être imposées l'année de votre retour, sauf si ces actifs ont été acquis et cédés après que vous soyez devenu non-résident. Hormis les logements vendus après le 5 avril 2015, les autres biens immobiliers vendus après le 5 avril 2019, les actifs utilisés dans le cadre d'une activité commerciale au Royaume-Uni ou votre retour au Royaume-Uni dans les cinq années fiscales, vous n'êtes pas soumis à l'impôt sur les plus-values si vous êtes non-résident.
Vous devez déclarer la vente de tout bien immobilier et payer l'impôt sur les plus-values dans les 60 jours suivant la conclusion de la vente. Cette déclaration est obligatoire, que vous ayez ou non rempli une déclaration de revenus. Il est également conseillé de vérifier vos obligations déclaratives fiscales dans votre pays de résidence auprès d'un conseiller fiscal local.
