Déclarations fiscales et vos responsabilités en tant que propriétaire non-résident

Si vous êtes non-résident au Royaume-Uni et que vous louez un bien immobilier au Royaume-Uni, vous devez remplir une déclaration de revenus britannique. Ce guide a pour but d'aider les propriétaires non-résidents à mieux comprendre leur situation.

Il est important de noter que l'année fiscale s'étend du 6 avril au 5 avril de l'année suivante. Il vous incombe d'informer l'administration fiscale (HMRC) de votre intention d'établir une déclaration de revenus avant le 5 octobre suivant la fin de l'année fiscale au cours de laquelle vos premiers revenus ont été perçus.

Le 31 janvier de l'année 2 est la date limite pour le paiement des impôts dus pour une année fiscale particulière (année 1).

Paiements sur compte

Il convient de noter que si votre dette pour l'année 1 dépasse 1000 £ (hors paiements que vous devez effectuer au titre de votre prêt étudiant), vous devrez effectuer des paiements au titre de l'année 2 correspondant à la moitié de la dette de l'année 1 le 31 janvier de l'année 2 et à l'autre moitié de la dette de l'année 1 le 31 juillet de l'année 3.

Si votre dette pour l'année 2 dépasse les paiements que vous avez effectués sur votre compte, le solde de votre dette sera dû le 31 janvier de l'année 3 (ainsi que tout paiement que vous avez effectué sur votre compte pour l'année 3).

Les acomptes versés seront remboursés et un supplément de remboursement sera appliqué si votre dette pour la deuxième année est inférieure aux acomptes versés.

Votre acompte provisionnel peut être réduit si vous estimez que votre impôt à payer la deuxième année sera inférieur à celui de la première année. Cependant, des intérêts vous seront facturés si vous avez payé un montant insuffisant.

Prenons un exemple pour expliquer :

En septembre 2022, Sophie, une citoyenne américaine qui travaillait en Australie depuis plusieurs années, a décidé de louer sa propriété au Royaume-Uni pour 15 000 £, avec des dépenses admissibles de 3 000 £ par an.

Étant donné qu'elle a d'autres revenus britanniques qui ne sont pas soumis à la retenue à la source au titre du PAYE mais qui sont imposés au taux de base (actuellement 20 %), les revenus provenant du bien locatif seront également imposés à ce même taux.

N'ayant jamais rempli de déclaration de revenus auto-évaluée auparavant, elle ne savait pas à quoi s'attendre.

Quelles sont ses responsabilités ?

Étant donné que Sophie n'est plus résidente, son mandataire ou son locataire (en l'absence de mandataire) doit prélever et reverser l'impôt à l'administration fiscale britannique (HMRC) au taux de base. Sophie devra s'enregistrer auprès de l'HMRC au moyen du formulaire NRL1 afin de percevoir son revenu brut, sans prélèvement d'impôt.

Dans le cas des couples, chaque partenaire doit remplir le formulaire séparément. Dès réception de l'avis du HMRC, le locataire ou son mandataire sera informé qu'aucune retenue à la source ne sera nécessaire pour le paiement des impôts.

Avant le 5 octobre 2023

Si Sophie n'a pas rempli le formulaire NRL1 et que l'impôt au taux de base n'a pas été prélevé, elle doit informer l'administration fiscale (HMRC) dans les six mois suivant la fin de l'année d'imposition concernée qu'elle dispose d'un revenu non imposé. Étant donné que les revenus locatifs de Sophie sont perçus en premier au cours de l'année d'imposition, elle doit en informer l'administration fiscale au plus tard le 5 octobre de cette même année.

Afin de soulager les contribuables de la charge d'informer le HMRC de leur assujettissement à l'impôt, le HMRC a élaboré le formulaire SA1.

Avant le 31 octobre 2023 (facultatif) 

Sophie doit déposer sa déclaration de revenus papier pour l'année 2022/23 avant le 31 octobre 2023 si elle souhaite que le HMRC calcule son impôt. Tout dépôt effectué après cette date entraînera une pénalité de 100 £.

Avant le 31 janvier 2024 

Sophie doit déposer sa déclaration de revenus par voie électronique avant le 31 janvier 2024. Si elle ne dépose pas sa déclaration papier avant le 31 octobre 2023, elle sera passible d'une amende de 100 £. Selon les circonstances, certaines personnes (par exemple, les personnes occupant des postes politiquement sensibles) peuvent ne pas être autorisées à déposer leur déclaration par voie électronique avant cette date et devront donc déposer une déclaration papier. Si vous déposez votre déclaration depuis l'étranger, il n'est généralement pas possible de le faire par voie électronique. Vous devrez donc nous mandater (ou mandater une autre personne au Royaume-Uni) pour déposer la déclaration en votre nom.

Avant le 5 août 2024, puis trimestriellement

À compter du 6 avril 2024, étant donné que les revenus locatifs bruts de Sophie dépasseront 10 000 £, elle devra tenir des registres numériques et déclarer ses revenus et ses dépenses au HMRC par voie électronique dans un délai d’un mois suivant la fin de chaque trimestre.

Quelles sont les obligations fiscales de Sophie ? 

Du fait de sa citoyenneté américaine, elle n'a pas droit à l'abattement personnel britannique ; ses obligations seront donc les suivantes :

Année d'imposition Impôt dû
2022/23             £1,400          (7,000 @ 20%)
2023/24             £2,400          (12,000 @ 20%)

Quand ses impôts sont-ils dus ?

Ses acomptes provisionnels resteraient inchangés à 1 200 £ les 31 janvier et 31 juillet de chaque année par la suite si les revenus et l’impôt de Sophie demeuraient stables. En réalité, cette situation est peu probable, mais si les revenus restent similaires d’une année sur l’autre, les acomptes de janvier et de juillet seront vraisemblablement similaires après trois ans.

Impôt sur les gains en capital

La vente de biens immobiliers résidentiels au Royaume-Uni par des non-résidents entraînera l'obligation de payer l'impôt sur les plus-values ​​(CGT) à compter du 6 avril 2015, et la vente d'autres types de biens immobiliers entraînera l'obligation de payer le CGT à compter du 6 avril 2019. Une fois la vente conclue, le vendeur doit remplir une déclaration en ligne et payer le CGT dans un délai de 60 jours.

Et si vous êtes en retard ? 

Le défaut de déclaration de revenus dans les délais impartis (généralement le 31 janvier suivant l'année d'imposition) entraîne une pénalité automatique non remboursable de 100 £. Un motif valable peut être accepté pour obtenir une exonération de cette pénalité.

Les déclarations en retard de plus de trois mois sont majorées d'une pénalité de 10 £ par jour de retard, jusqu'à un maximum de 90 jours.

En cas de déclaration soumise avec plus de six mois de retard, une pénalité supplémentaire de 300 £ ou de 5 % de l'impôt dû, selon le montant le plus élevé, sera appliquée.

Une pénalité supplémentaire de 300 £, ou de 5 % du montant dû si ce dernier est supérieur, sera appliquée en cas de dépôt de la déclaration plus de douze mois après la date limite. Dans les cas les plus graves, la pénalité pourra atteindre 100 % de l'impôt dû si l'infraction est jugée suffisamment sérieuse.

En cas de non-paiement des pénalités dans les délais impartis, des intérêts seront calculés sur tout montant versé en retard. De plus, si les impôts dus pour l'année d'imposition précédente ne sont pas réglés avant le 1er mars suivant cette année, une pénalité de retard de 5 % sera appliquée, ainsi qu'une pénalité supplémentaire de 5 % si le paiement n'est pas effectué avant le 31 juillet. Une troisième pénalité de retard de 5 % sera appliquée si l'impôt n'est pas payé avant le 31 janvier de l'année suivante.

Que faire si vous ne pouvez pas payer ?

Le mieux est de tenter de trouver un arrangement avec le HMRC. Il est recommandé de contacter le service d'assistance téléphonique aux entreprises au 0300 200 3835.

Documents à conserver et numérisation des déclarations de revenus

Vous êtes tenu par la loi de conserver des documents reflétant fidèlement vos revenus et vos dépenses au moment de votre déclaration de revenus. Toutefois, comme indiqué précédemment, à compter du 6 avril 2024, les propriétaires immobiliers dont le revenu locatif brut dépasse 10 000 £ sont tenus de tenir des registres numériques de leurs revenus et dépenses et de les transmettre à l’administration fiscale (HMRC) chaque trimestre, dans un délai d’un mois suivant la fin du trimestre concerné.

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