Impôt sur les plus-values ​​pour les expatriés et les non-résidents

Principes de base – comment calculer votre gain/perte en capital

*Si l'actif a été acheté avant le 31 mars 1982, son coût est remplacé par sa valeur marchande à cette date, majorée des dépenses d'amélioration effectuées après cette date.

Les dépenses d'amélioration n'incluent pas les frais d'entretien ni les coûts financiers. Si vous effectuez des travaux sur un bien immobilier et le vendez immédiatement, le gain réalisé peut être considéré comme un revenu commercial plutôt que comme une plus-value.

Règles relatives à l'impôt sur les plus-values ​​affectant les non-résidents propriétaires de biens immobiliers au Royaume-Uni

Avant le 6 avril 2015, la plupart des non-résidents n'étaient pas soumis à l'impôt sur les plus-values ​​lors de la vente d'un bien immobilier au Royaume-Uni.

Biens immobiliers résidentiels (après le 5 avril 2015)

Si vous vendez un logement au Royaume-Uni, vous êtes imposable sur la plus-value. Si vous étiez propriétaire du bien le 5 avril 2015, la plus-value imposable porte sur la période allant du 5 avril 2015 à la date de la vente.

L’exonération pour résidence principale peut être accordée si vous avez habité le bien à un moment donné et si l’abattement annuel peut être déduit du gain.

Si vous étiez propriétaire du bien le 5 avril 2015, vous pouvez soit :

1. Déduire la valeur marchande du bien au 5 avril 2015 du produit de la vente (règlement par défaut). Le gain ou la perte correspond à la différence entre le produit de la vente (après déduction des frais) et la valeur marchande au 5 avril 2015 (majorée des dépenses d'amélioration réalisées après cette date). Il s'agit du règlement par défaut.

Si le logement constituait votre résidence principale avant le 5 avril 2015, vous pouvez déduire les 9 derniers mois. L'exonération pour location n'est applicable que si vous résidez dans le logement en même temps que le locataire, ce qui ne concerne généralement pas les non-résidents.

2. Choisissez de répartir le gain dans le temps sur toute la période de détention, et le montant imposable sera alors la portion qui se rapporte à la période postérieure au 5 avril 2015.

3. Optez pour l'application rétroactive, ce qui signifie que la totalité du gain ou de la perte est prise en compte. Ce choix peut s'avérer judicieux en cas de perte ou si l'exonération pour résidence principale réduit le gain sur l'ensemble de la période.

Les élections dans les sections 2 et 3 sont irrévocables une fois effectuées.

Biens immobiliers non résidentiels (après le 5 avril 2019)

Si vous cédez un immeuble commercial, un terrain ou des actions d'une société dont vous détenez 25 % ou plus et dont 75 % ou plus des actifs sont constitués de terrains et/ou d'immeubles au Royaume-Uni, vous êtes imposable sur la plus-value. Si vous étiez propriétaire du bien au 5 avril 2019, la plus-value imposable porte sur la période allant du 5 avril 2019 à la date de cession.

Vous pouvez soit :

1. Déduire la valeur marchande du bien au 5 avril 2019 du produit de la vente (position par défaut). Le gain ou la perte correspond à la différence entre le produit de la vente (après déduction des frais) et la valeur marchande au 5 avril 2019 (majorée des dépenses d'amélioration engagées après cette date).

2. Optez pour l'application rétroactive, ce qui signifie que la totalité du gain ou de la perte est prise en compte. Ce choix peut s'avérer judicieux en cas de perte, notamment si vous ne pouvez pas la déduire lors de la cession d'actions de la société.

Dans tous les cas

Si vous êtes non-résident pendant moins de cinq années fiscales complètes, les plus-values ​​que vous réalisez sur d'autres actifs (qui ne sont pas des logements vendus après le 5 avril 2015, d'autres biens immobiliers vendus après le 5 avril 2019 ou des actifs utilisés dans le cadre d'une activité commerciale au Royaume-Uni) pendant votre séjour à l'étranger peuvent être imposées au cours de l'année de votre retour, sauf si ces actifs ont été acquis et cédés après que vous soyez devenu non-résident.

Hormis les logements vendus après le 5 avril 2015, les autres biens immobiliers vendus après le 5 avril 2019 ou les actifs utilisés dans le cadre d'une activité commerciale au Royaume-Uni et votre retour au Royaume-Uni dans les 5 années fiscales, il n'y a pas d'impôt sur les plus-values ​​si vous êtes non-résident.

Exigences de dépôt

VOUS DEVEZ DÉCLARER LA CESSION DE TOUT TERRAIN OU BÂTIMENT ET PAYER TOUTE TAXE SUR LES GAINS EN CAPITAL APPLICABLE DANS LES 60 JOURS SUIVANT LA DATE DE CONCLUSION DE LA VENTE.

Veuillez consulter ce qui suit :

La déclaration doit être faite, que vous remplissiez ou non une déclaration d'auto-évaluation.

Si vous remplissez une déclaration d'auto-évaluation, vous devrez tout de même déclarer le gain sur votre déclaration de revenus et, s'il y a une différence entre votre estimation initiale de l'impôt et le montant estimé, vous devrez payer la différence avant le 31 janvier suivant l'année d'imposition concernée.

Vous devriez également vérifier vos obligations déclaratives fiscales dans le pays où vous résidez auprès d'un conseiller fiscal local.

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