Le critère de résidence légale et ses implications fiscales au Royaume-Uni

Êtes-vous résident au Royaume-Uni ?

En résumé, pour toute année fiscale, si vous séjournez au Royaume-Uni pendant 183 jours ou plus, vous êtes considéré comme résident fiscal britannique. Si votre séjour au Royaume-Uni est inférieur à 183 jours au cours d'une année fiscale et que vous remplissez l'un des trois critères automatiques de résidence à l'étranger, vous serez considéré comme non-résident fiscal britannique. Si vous ne remplissez aucun de ces critères, mais que vous remplissez l'un des critères automatiques de résidence au Royaume-Uni ou le critère des liens suffisants avec le Royaume-Uni, vous serez considéré comme résident fiscal britannique. Dans le cas contraire, vous n'êtes pas considéré comme résident fiscal britannique.

Tout d'abord, vous devez prendre en compte les tests automatiques dans l'ordre suivant pour déterminer si vous résidez ou non au Royaume-Uni :

Le premier test automatique au Royaume-Uni :

Vous passez 183 jours ou plus au Royaume-Uni au cours de l'année fiscale.

Vous serez automatiquement considéré comme résident du Royaume-Uni et vous ne devrez pas prendre en compte les tests ci-dessous.

Les trois tests automatiques à l'étranger:

Si:

1. Vous avez résidé au Royaume-Uni au cours d'une ou plusieurs des trois dernières années d'imposition et vous y avez passé moins de 16 jours durant l'année d'imposition en cours ; ou

2. Vous n'avez pas résidé au Royaume-Uni au cours de chacune des trois dernières années d'imposition et vous y avez passé moins de 46 jours durant l'année d'imposition en cours ; ou

3. Vous travaillez à temps plein à l'étranger sans interruption significative durant l'année d'imposition. Plusieurs critères doivent être remplis, notamment un nombre d'heures travaillées suffisant à l'étranger, un séjour de moins de 91 jours au Royaume-Uni et un temps de travail total de moins de 31 jours au Royaume-Uni.

Vous serez automatiquement considéré comme non-résident du Royaume-Uni et vous ne devez pas prendre en compte les tests ci-dessous.

Les deux autres tests automatiques britanniques :

Si:

2. Vous possédez un domicile au Royaume-Uni pendant plus de 90 jours, vous y séjournez pendant au moins 30 jours distincts au cours d'une année fiscale et il existe une période de 91 jours consécutifs (dont certains se situent au cours de cette année fiscale) pendant laquelle vous ne possédez aucun domicile à l'étranger ou, si vous possédez un domicile mais que vous n'y avez pas séjourné pendant plus de 30 jours ; ou

3. Vous travaillez à temps plein au Royaume-Uni (plus de 3 heures par jour) pendant une période de 365 jours sans interruption significative (au moins 31 jours) et plus de 75 % du nombre total de ces jours de travail sont effectués au Royaume-Uni,

Vous serez automatiquement considéré comme résident du Royaume-Uni et vous ne devrez pas passer les tests ci-dessous.

Si vous ne remplissez aucun des critères d'admissibilité automatique, les liens suivants avec le Royaume-Uni sont pris en compte :

Lien familial :
Si votre conjoint ou partenaire civil (sauf si vous êtes séparés définitivement), votre partenaire (si vous vivez ensemble) ou votre enfant de moins de 18 ans réside au Royaume-Uni, vous avez un lien familial.

Lien de logement :
Si vous disposez d’un logement au Royaume-Uni pendant une période continue de 91 jours ou plus au cours de l’année fiscale et que vous y passez une ou plusieurs nuits, ou 16 nuits ou plus chez un proche parent, vous avez un lien de logement.

Lien de travail :
Normalement, si vous travaillez plus de trois heures par jour au Royaume-Uni pendant au moins 40 jours au cours de l'année fiscale, vous avez un lien de travail.

Lien de 90 jours :
Si vous avez passé plus de 90 jours au Royaume-Uni au cours de l’une ou des deux années fiscales précédentes, vous aurez le lien de 90 jours.

Un lien avec un pays (uniquement si vous avez résidé au Royaume-Uni pendant une ou plusieurs des années fiscales précédentes)

Si vous étiez présent au Royaume-Uni à minuit pendant plus de jours au cours de l'année fiscale que dans tout autre pays, vous aurez un lien avec ce pays.

Si les critères automatiques ci-dessus ne sont pas remplis, vous serez considéré comme résident britannique pour l'année fiscale concernée si vous avez au moins le nombre de liens suivants :

Si les tests automatiques ne s'appliquent pas et que vous ne remplissez pas les conditions de liens avec le Royaume-Uni, vous serez considéré comme non-résident au Royaume-Uni pour cette année fiscale.

Que se passe-t-il l'année de votre départ ou de votre retour ?

Si vous quittez le Royaume-Uni ou vous y installez définitivement et que vous remplissez certaines conditions, vous devriez pouvoir bénéficier du régime fiscal de l'année fractionnée pour le calcul de l'impôt sur le revenu. Cela signifie que tous vos revenus et plus-values ​​jusqu'à la date de votre départ ou après la date de votre retour sont ajoutés à votre revenu imposable britannique pour la période durant laquelle vous étiez non-résident, afin de déterminer les revenus et plus-values ​​imposables au Royaume-Uni pour l'année fiscale concernée.

Ceci est un bref résumé ; des directives supplémentaires sont disponibles dans le document RDR3, disponible sur le site Web du gouvernement ici.

N'oubliez pas de le signaler au fisc lorsque vous partez.

Si vous êtes citoyen britannique ou de l'UE, vous devriez continuer à bénéficier d'abattements personnels pendant votre séjour à l'étranger. D'autres contribuables peuvent également y prétendre, notamment s'ils résident dans le pays dont ils possèdent également la nationalité, sous réserve des dispositions de la convention de double imposition conclue entre ce pays et le Royaume-Uni.

Qu'est-ce qui est donc taxé ? 

résident du Royaume-Uni

Un résident britannique est imposé sur l'ensemble de ses revenus et plus-values ​​réalisés dans le monde. Des règles spécifiques (non abordées ici) s'appliquent aux personnes non domiciliées au Royaume-Uni. La notion de domicile est complexe : être résident d'un pays n'implique pas nécessairement d'y être domicilié. Par exemple, si vous êtes domicilié au Royaume-Uni et que vous partez vivre à l'étranger tout en conservant votre passeport britannique, vous resterez probablement domicilié au Royaume-Uni, même si vous n'y résidez plus.

non-résident du Royaume-Uni

En règle générale, seuls les revenus perçus au Royaume-Uni sont imposables. La principale exception concerne les revenus perçus par l'État britannique : ils sont alors imposables au Royaume-Uni, quel que soit le lieu où ils sont générés. Des conventions fiscales bilatérales existent avec certains pays, ce qui signifie que certains revenus de source britannique peuvent être imposés dans votre pays de résidence sans l'être au Royaume-Uni.

Revenus fonciers

Les revenus locatifs provenant d'un bien immobilier au Royaume-Uni sont généralement imposés au Royaume-Uni, quel que soit votre lieu de résidence.
Les locataires ou les agents immobiliers sont tenus de déduire l'impôt sur le revenu au taux de base de tout loyer versé à des propriétaires non-résidents. Si vous souhaitez continuer à percevoir des revenus locatifs britanniques bruts pendant votre non-résidence, vous devez soumettre le formulaire NRL1 au Centre des non-résidents du HMRC. Le HMRC devrait alors autoriser le versement des loyers bruts et en informer le locataire ou l'agent immobilier, le cas échéant. Vos bénéfices locatifs resteront imposables au Royaume-Uni, mais cela facilitera votre gestion de trésorerie. Les revenus locatifs peuvent également être imposables dans votre pays de résidence.

Intérêts bancaires perçus

Vous devrez déclarer ces revenus dans votre déclaration de revenus, mais vous pourriez bénéficier d'un allègement de la double imposition, ce qui réduirait ou annulerait vos impôts à payer au Royaume-Uni. Les intérêts pourraient être imposables dans votre pays de résidence.

Autres revenus

D'autres revenus perçus au Royaume-Uni peuvent également être imposables au Royaume-Uni en fonction de la convention de double imposition conclue avec votre pays de résidence.

Remboursement d'impôt sur le revenu à votre départ

Si vous avez travaillé au Royaume-Uni, vous avez peut-être payé trop d'impôt sur le revenu au titre du système PAYE, selon la date à laquelle vous quittez votre emploi. Vous pouvez demander un remboursement en quittant le Royaume-Uni grâce au formulaire P85. Vous devrez déclarer les revenus que vous prévoyez de percevoir au Royaume-Uni après votre départ (y compris les revenus fonciers), qui seront pris en compte pour le calcul de votre remboursement. L'administration fiscale britannique (HMRC) peut également vous demander de fournir une déclaration de revenus pour chaque année. Les cotisations d'assurance nationale (National Insurance) ne sont pas remboursables.

Gains en capital sur les terrains et les bâtiments et impôt payable dans les 60 jours suivant la réalisation

En cas de cession de terrains ou de bâtiments, une déclaration en ligne doit être effectuée et l'impôt sur les plus-values ​​dû doit être acquitté dans les 60 jours suivant la transaction. Pour les contribuables résidents britanniques dont la plus-value et l'impôt sur les plus-values ​​sont dus sur un bien immobilier résidentiel uniquement, une déclaration en ligne est obligatoire et l'impôt doit être payé dans les 60 jours suivant la transaction. Cette déclaration est obligatoire, que vous ayez ou non rempli une déclaration de revenus. Si vous remplissez une déclaration de revenus, une estimation raisonnable peut être payée dans les 60 jours suivant la transaction et un ajustement sera effectué lors du dépôt de la déclaration de revenus pour l'année concernée.

En règle générale, il n'y a pas d'impôt sur les plus-values ​​appliquées aux autres actifs cédés, sauf si vous retournez au Royaume-Uni dans les cinq ans suivant votre départ.

Vous devez vous renseigner sur les obligations déclaratives fiscales du pays où vous résidez et consulter un conseiller fiscal local, si nécessaire.

UKLandlordTax.co.uk est le nom commercial de Thandi Nicholls Ltd Accountants, dont le siège social est situé à Creative Industries Centre, Glaisher Drive, Wolverhampton WV10 9TG.

Immatriculée en Angleterre. Numéro d'immatriculation : 7319439. Directrice : SS Thandi BA