Société d'investissement immobilier familial et impôt sur les successions

Comment une société à responsabilité limitée peut contribuer à réduire les droits de succession

La réduction de la valeur imposable de votre patrimoine, étant donné l'indisponibilité de l'exonération pour biens commerciaux sur les biens résidentiels, constitue une préoccupation majeure pour les propriétaires.

En optant pour une structure de société d'investissement familiale, vous pourriez souhaiter limiter l'imposition successorale relative à vos actions. Parallèlement, vous pourriez hésiter à transmettre une trop grande partie de la valeur actuelle de la société à la génération suivante et souhaiter conserver le versement des dividendes.

Dans ces circonstances, il peut être judicieux d'envisager une forme de planification successorale utilisant des actions « gelées ». L'objectif est de bloquer la valeur de vos actions afin que la plus-value future revienne à leur bénéficiaire désigné, généralement la génération suivante.

Ceci est réalisé en modifiant les statuts de la société afin de scinder ses actions en deux catégories : les actions A et les actions B. Les actions A donnent droit à des dividendes et/ou à un remboursement du capital en cas de liquidation, équivalents à la valeur actuelle de la société, et vous en êtes propriétaire. Il est important de noter que lors de la constitution de la société, votre patrimoine actuel correspond à la valeur nominale de vos actions A, soit 1 £ par action, car la société ne possède aucun autre actif.

Toute plus-value future de l'entreprise sera attribuée aux actions B, qui seront transmises à vos enfants ou éventuellement à une fiducie au profit des générations futures. À ce stade, cette planification ne devrait avoir aucune incidence sur les droits de succession. Les nouvelles actions de catégorie B n'auront qu'une valeur nominale, car elles ne confèrent initialement aucun droit de vote, aucun droit aux dividendes et aucune plus-value.

Il n'y a pas eu de transfert de valeur significatif car la valeur des actions existantes n'a pas été sensiblement réduite. À votre décès, vous ne serez imposé que sur la valeur de la société à la date de création des deux catégories d'actions.

Chaque situation étant unique, nous vous recommandons vivement de consulter un professionnel afin de bien comprendre l'utilisation des sociétés d'investissement familiales et des actions gelées. Pour plus de conseils, veuillez nous contacter – Fiscalité des propriétaires au Royaume-Uni

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