Date limite du 31 janvier 2024 pour les LLP hybrides – Focus sur l’évasion fiscale 63

Il est probable qu'un grand nombre de contribuables ayant reçu un courrier concernant leur participation à des LLP hybrides ne sachent pas quelle est la marche à suivre, notamment compte tenu de l'
échéance du 31 janvier 2024 fixée par le HMRC pour que les participants se manifestent. Bien que le prestataire du dispositif mis en avant, Less Tax for Landlords, s'efforce de rassurer
ses clients, certains participants souhaiteront tout simplement se retirer du dispositif. Ces derniers s'interrogeront sur le coût probable d'un retrait
et d'un règlement avec le HMRC.

La première étape consiste à identifier les avantages fiscaux susceptibles d'être obtenus grâce à la planification :

Éviter les restrictions liées à la déduction des intérêts hypothécaires pour les contribuables à taux d'imposition élevé.
Taux d'imposition réduits sur les bénéfices.
Baisse de l'impôt sur les plus-values ​​immobilières
. Baisse des droits de succession sur les biens faisant partie d'une succession.

L’analyse suivante consiste donc à déterminer lesquels des 4 avantages fiscaux mentionnés ci-dessus s’appliquent à une ou plusieurs personnes ayant utilisé le modèle de société en commandite hybride :

1. Une déduction pour intérêts hypothécaires a-t-elle été demandée ? Si oui, un avantage fiscal a-t-il été obtenu grâce à cette planification
 ? 2. L’intégration d’une personne morale au sein de la LLP a-t-elle entraîné une réduction de l’imposition des bénéfices ?
3. Des biens immobiliers ont-ils été vendus depuis la création de la structure ? Le réajustement de la base d’imposition a-t-il permis de réduire l’impôt sur les plus-values ?
4. Un décès est-il survenu et, par la suite, une demande d’exonération pour biens professionnels a-t-elle permis de réduire les droits de succession ?

Il est probable que, dans la plupart des cas, les points 1 et 2 s'appliqueront, et plus rarement les points 3 et 4. Après avoir notifié leur intention de régler leurs dettes au motif que le montage de la LLP hybride ne fonctionne pas,
les participants (ou leurs conseillers) devront avoir une idée générale du montant des dettes éventuelles. À l'heure actuelle, il n'est pas clair si les règlements importants – par exemple, supérieurs à 100 000 £ – pourraient être
considérés comme une fraude et, par conséquent, si les conseillers doivent envisager d'utiliser le dispositif de divulgation contractuelle/le code de bonnes pratiques n° 9. À ce stade, il semblerait que l'administration fiscale britannique (HMRC) soit encore
en train de déterminer comment les dossiers seront réglés et qu'elle soit ouverte aux propositions des contribuables et de leurs conseillers.

Il est clair que le risque de fraude doit être surveillé et traité de manière appropriée à mesure que notre compréhension de la façon dont le HMRC envisage de régler les dossiers évolue. La capacité des contribuables à financer les règlements constitue une autre préoccupation majeure. Conformément à sa pratique habituelle, le HMRC cherchera à déterminer les composantes du règlement (impôt, intérêts et pénalités) puis à discuter des modalités de paiement.

Bien que le paiement échelonné puisse être une option pour régler une dette envers le HMRC, ce dernier exigera impérativement que les contribuables explorent toutes les solutions de paiement possibles avant d'accepter un quelconque accord de paiement différé. Cela peut inclure la vente d'un bien immobilier ou la souscription d'un financement.

Tout accord inclura vraisemblablement un crédit d'impôt pour les taxes payées par un associé personne morale de la LLP. Pour ceux qui souhaitent conclure un accord et tourner la page, une solution existe, même si elle impliquera des difficultés financières. L'alternative consiste à s'accrocher à la conviction que la planification est efficace et atteint ses objectifs. Cela entraînera sans aucun doute plusieurs années d'incertitude.

Si vous souhaitez obtenir des conseils supplémentaires, n'hésitez pas à nous contacter par courriel à enquiries@uklandlordtax.co.uk ou par téléphone au 01902 711370. Nous serons ravis de vous proposer un premier entretien découverte entièrement gratuit.

Thandi Nicholls Ltd,
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