Combien d'années dois-je déclarer sur une campagne de location immobilière ?

« Peut-on déclarer uniquement les six dernières années ? » C’est l’une des questions les plus fréquemment posées par les propriétaires qui ont des revenus locatifs non déclarés, et la réponse est presque toujours non.

Le malentendu provient généralement de la combinaison de deux facteurs distincts : les délais légaux dans lesquels l’administration fiscale britannique (HMRC) peut établir l’impôt et une pratique distincte, à sa discrétion, appelée « restitution volontaire ». Ces deux mécanismes fonctionnent de manière très différente et les confondre peut entraîner une déclaration incomplète.

Les délais légaux : pourquoi six ans ne sont pas automatiques

La période pendant laquelle un propriétaire doit déclarer ses revenus est déterminée par la loi de 1970 sur la gestion fiscale (Taxes Management Act 1970). Si vous avez veillé à respecter la réglementation fiscale mais avez malgré tout payé un impôt insuffisant, l'article 34 accorde au HMRC un délai standard de quatre ans. En cas de sous-déclaration involontaire, l'article 36 porte ce délai à six ans, et en cas de sous-déclaration délibérée ou d'absence totale de déclaration des revenus par le propriétaire, le délai est étendu à vingt ans.

Les instructions fournies par le HMRC dans le cadre de sa campagne « Let Property » précisent que si un propriétaire s'est inscrit à l'auto-évaluation dans les délais et a fait preuve de diligence raisonnable, il n'aura à remonter que jusqu'à quatre ans en arrière. En cas de négligence, la période concernée sera de six ans. Toutefois, si le propriétaire ne s'est jamais inscrit et n'a jamais déclaré ses revenus au HMRC, la règle des 20 ans pour « défaut de déclaration » s'applique. Les périodes plus courtes ne peuvent être retenues simplement parce que six ans est la durée la plus fréquemment citée.

Le contribuable n'a pas le droit de réduire la durée de la période de déclaration et, d'après notre expérience, l'administration fiscale (HMRC) n'envisagera une telle demande que si le contribuable a déjà déposé ses déclarations de revenus pour les années concernées. Si l'administration fiscale estime que vous vous êtes inscrit à l'auto-évaluation dans les délais et que vous avez bien déposé vos déclarations, mais que vous avez malgré tout payé un impôt insuffisant par négligence ou par manque de rigueur, elle vous demandera de ne déclarer que les 4 ou 6 dernières années. Vous ne pouvez pas choisir cette option.

Si vous n'avez jamais été inscrit au régime d'auto-évaluation, vous serez concerné par la règle relative au défaut de déclaration sur une période de 20 ans et l'administration fiscale (HMRC) vous demandera de déclarer tous vos revenus, depuis leur première perception. En effet, les instructions de l'HMRC précisent que vous devez « inclure dans votre déclaration tous les revenus que vous n'avez pas encore déclarés à l'HMRC ».

Notre expérience avec le HMRC

Au fil des ans, nous avons réalisé un grand nombre de déclarations dans le cadre de la campagne « Let Property Campaign » et obtenu un taux de réussite de 100 %. L’administration fiscale britannique (HMRC) a demandé à ses clients de ne déclarer que les chiffres des 4 ou 6 dernières années, et ce, dans de très rares cas. Il s’agit d’une exception, et non de la règle.

• Déterminez lequel des délais s'applique en premier ; la durée de la divulgation — qu'elle soit de 4, 6 ou 20 ans — dépend de vos antécédents de dépôt et de votre conduite conformément aux articles 34 et 36 de la TMA 1970, et non d'une présomption générale.
• Ne préparez pas de déclaration fondée sur une restitution volontaire ; si vous supposez que le HMRC l'acceptera, vous risquez de soumettre une déclaration incomplète et d'encourir des pénalités plus élevées.
• Dès le départ, vous devez fournir un compte rendu complet. Étant donné que l'administration fiscale britannique (HMRC) n'accorde que rarement des périodes réduites, il est fortement conseillé de déclarer l'intégralité de la période requise par la loi. L'HMRC vous informera si vous remplissez les conditions requises pour déclarer uniquement les 4 ou 6 dernières années.

La solution la plus sûre consiste à faire une déclaration complète et exacte à l'administration fiscale britannique (HMRC).

Thandi Nicholls Ltd,
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