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Disons-le d'emblée : si vous êtes propriétaire bailleur, il est très peu probable que la TVA intracommunautaire à l'importation sur les travaux de construction et de bâtiment vous pose problème.
Alors pourquoi l'équipe britannique chargée de la fiscalité des propriétaires en parle-t-elle ? Parce que, comme toute réforme fiscale majeure, elle inquiète.
Nous avons parlé à des clients qui craignent que cela ne les affecte et, à première vue, on comprend pourquoi il peut y avoir une certaine confusion.
La nouvelle politique, qui devrait entrer en vigueur en mars 2021 après avoir été reportée à deux reprises, vise à prévenir la fraude à la TVA dans le secteur de la construction – et si vous possédez un bien locatif au Royaume-Uni, il y a de fortes chances que vous ayez passé beaucoup de temps à traiter avec des constructeurs et des artisans.
Pour une fois, cependant, le HMRC a été assez clair en indiquant que cela ne s'applique pas aux « utilisateurs finaux » des services de construction, y compris les propriétaires et les locataires.
En effet, il s'agit en réalité de gérer les relations entre les entreprises de construction et leurs sous-traitants.
Cela dit, il existera une poignée d'entreprises qui brouilleront les frontières entre la construction et la location immobilière.
Si, comme certains de nos clients, vous construisez des biens immobiliers (vous êtes promoteur) et les louez (vous êtes un « utilisateur final »), vous devrez être conscient de vos responsabilités dans le cadre du nouveau régime.
Même si vous êtes exempté en tant que simple propriétaire bailleur « utilisateur final » possédant un ou deux appartements ou maisons en location, vous devrez en informer officiellement le prestataire de services de construction. Il s'agit d'une nouveauté du dispositif introduit discrètement durant l'été 2020.
L’autoliquidation de la TVA en vigueur au Royaume-Uni constitue un changement majeur dans la manière dont la TVA est collectée dans le secteur de la construction, faisant peser sur le client qui reçoit un service la responsabilité de payer directement à l’administration fiscale britannique (HMRC) la TVA due, au lieu de la verser au fournisseur.
L'objectif est d'empêcher les fournisseurs de facturer la TVA à leurs clients tout en empochant l'argent – une préoccupation apparemment sérieuse pour le HMRC (administration fiscale britannique).
Il s'agit d'un cas classique d'une nouvelle arnaque qui émerge alors qu'une ancienne – la fraude fiscale au noir – a été efficacement démantelée, en l'occurrence par l'introduction du régime de l'industrie de la construction (CIS).
L'autoliquidation de la TVA s'applique à certains services, notamment :
Entre le Brexit et la COVID-19, ces deux dernières années ont été chaotiques pour l'administration et les politiques publiques.
L’autoliquidation de la TVA devait initialement entrer en vigueur en octobre 2019, et nous, les comptables, avons passé des mois à la comprendre et à préparer nos clients.
Puis, à la dernière minute, le projet a été reporté à octobre 2020 afin de donner aux entreprises le temps de se préparer à la sortie du Royaume-Uni de l'Union européenne.
Plus tôt cette année, alors que le coronavirus devenait la principale préoccupation de tous, le gouvernement a repoussé l'échéance encore plus loin – jusqu'en mars 2021.
L'argument était le même : les entreprises déjà confrontées à d'énormes défis n'avaient pas besoin de s'encombrer de modifications pour mettre à jour leurs systèmes et processus et s'adapter à ce changement.
Ça peut attendre.
Le raisonnement est logique, mais il est indéniable que cela a engendré en soi de l'incertitude et de la frustration.
Voici un organigramme expliquant l'autoliquidation de la TVA. Comme vous pouvez le constater, cette autoliquidation ne concerne qu'une infime minorité de propriétaires ; vous pouvez donc être rassuré.
Si votre entreprise de construction est immatriculée à la TVA et enregistrée auprès du CIS, et qu'elle exerce également une activité de location immobilière, vous devrez :
Si vous êtes propriétaire bailleur et que vous faites réaliser des travaux de construction, la procédure est beaucoup plus simple. Il vous suffit d'informer les ouvriers de votre exemption et de vous assurer qu'ils la consignent par écrit.
Il n'y a pas de formulaire à remplir ni de case à cocher, mais le HMRC donne un exemple de formulation possible pour une demande d'exonération dans son guide technique :
« Nous sommes un utilisateur final au sens de l’article 55A de la loi de 1994 relative à l’autoliquidation de la TVA pour les services de construction. Veuillez nous adresser une facture de TVA classique, avec la TVA facturée au taux applicable. Nous ne prendrons pas en charge l’autoliquidation. »
En pratique, vous constaterez probablement que toute entreprise de construction digne de ce nom vous interrogera sur votre statut d'exemption sans que vous ayez besoin de le leur demander.
Il est important de noter que cela vous laisse le choix d'appliquer ou non l'autoliquidation de la TVA. Dans certains cas, son application peut s'avérer avantageuse pour la gestion de la trésorerie de votre projet : vous réduisez ainsi les coûts pour les entrepreneurs et vous maîtrisez le moment du versement de la TVA à l'administration fiscale.
Comme il s'agit d'une nouvelle législation qui a déjà été modifiée à plusieurs reprises avant même son entrée en vigueur, il est inévitable qu'elle soit un peu compliquée et confuse.
Si vous souhaitez être absolument certain que cela ne s'applique pas à votre projet de construction d'un bien locatif, nous recommandons à tous nos clients britanniques en matière de fiscalité des propriétaires de nous contacter pour plus de tranquillité d'esprit.
Et si vous pensez que cela pourrait s'appliquer à votre activité immobilière, ou si vous souhaitez discuter des différentes options, contactez-nous au 0800 907 8633 , par à tax@fixedfeetr.com ou via notre formulaire de contact en ligne pour une discussion sur la planification fiscale et la TVA.
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