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Um es gleich vorweg zu sagen: Wenn Sie Vermieter sind, dürfte die Umkehrung der Mehrwertsteuer für Bauleistungen im Inland höchstwahrscheinlich kein Problem für Sie darstellen.
Warum spricht das britische Vermietersteuerteam darüber? Weil es, wie jede große Steueränderung, die Menschen beunruhigt.
Wir haben mit Kunden gesprochen, die befürchten, dass es sie betreffen könnte, und auf den ersten Blick kann man verstehen, warum da Verwirrung herrschen könnte.
Die neue Regelung, die nach zwei Verschiebungen ab März 2021 gelten soll, zielt darauf ab, Mehrwertsteuerbetrug in der Baubranche zu verhindern – und wenn Sie in Großbritannien Mietobjekte besitzen, haben Sie wahrscheinlich schon viel Zeit mit Bauarbeitern und Handwerkern verbracht.
Ausnahmsweise hat die britische Steuerbehörde HMRC jedoch klargestellt, dass dies nicht für „Endnutzer“ von Baudienstleistungen, einschließlich Vermieter und Mieter, gilt.
Das liegt daran, dass es im Grunde um die Steuerung der Geschäftsbeziehungen zwischen Bauunternehmen und ihren Subunternehmern geht.
Allerdings gibt es auch einige wenige Unternehmen, die die Grenzen zwischen Bauwesen und Immobilienvermietung verwischen.
Wenn Sie, wie einige unserer Kunden, sowohl Immobilien bauen (als Bauträger tätig sind) als auch vermieten (als Endnutzer tätig sind), müssen Sie sich über Ihre Verantwortlichkeiten im Rahmen der neuen Regelung im Klaren sein.
Auch wenn Sie als privater Vermieter mit ein oder zwei Mietwohnungen oder -häusern von der Meldepflicht befreit sind, müssen Sie den Bauleistungsanbieter formell darüber informieren. Dies ist eine Neuerung des Programms, die im Sommer 2020 stillschweigend eingeführt wurde.
Die Umkehrung der Mehrwertsteuer im Inland stellt eine bedeutende Änderung in der Art und Weise der Mehrwertsteuererhebung in der Bauindustrie dar. Sie legt die Verantwortung auf den Kunden, der eine Dienstleistung erhält, die fällige Mehrwertsteuer direkt an die britische Steuerbehörde HMRC zu zahlen, anstatt an den Lieferanten.
Damit soll verhindert werden, dass Lieferanten ihren Kunden Mehrwertsteuer berechnen, das Geld aber selbst einstecken – offenbar ein ernstes Problem für die britische Steuerbehörde HMRC.
Es ist ein klassischer Fall von einer neuen Masche, die auftaucht, nachdem eine ältere – der Bargeld-Einkommensteuerbetrug – effektiv unterbunden wurde, in diesem Fall durch die Einführung des Construction Industry Scheme (CIS).
Das Reverse-Charge-Verfahren gilt für bestimmte Dienstleistungen, darunter:
Zwischen Brexit und COVID-19 waren die letzten Jahre in der öffentlichen Verwaltung und Politik chaotisch.
Die Umkehrung der Steuerschuldnerschaft sollte ursprünglich im Oktober 2019 in Kraft treten, und wir Buchhalter haben Monate damit verbracht, uns damit vertraut zu machen und unsere Mandanten darauf vorzubereiten.
Dann wurde es in letzter Minute bis Oktober 2020 verschoben, um den Unternehmen Zeit zu geben, sich auf den Austritt Großbritanniens aus der Europäischen Union vorzubereiten.
Anfang dieses Jahres, als das Coronavirus zur Hauptsorge aller wurde, verschob die Regierung den Termin noch weiter nach hinten – auf März 2021.
Das Argument war dasselbe: Unternehmen, die bereits mit massiven Herausforderungen zu kämpfen haben, brauchen nicht auch noch ihre Systeme und Prozesse anzupassen, um sich diesem Wandel zu stellen.
Das kann warten.
Die Logik ist schlüssig, aber es lässt sich nicht leugnen, dass dies an sich schon Unsicherheit und Frustration hervorgerufen hat.
Ein Flussdiagramm zur Erklärung des Reverse-Charge-Verfahrens. Wie Sie sehen, betrifft das Reverse-Charge-Verfahren nur eine sehr kleine Minderheit der Vermieter, daher können Sie wahrscheinlich beruhigt sein.
Wenn Ihr Bauunternehmen umsatzsteuerlich und im Rahmen des CIS-Systems registriert ist und Sie außerdem Immobilien vermieten, müssen Sie Folgendes beachten:
Wenn Sie eine Immobilie vermieten und Bauarbeiten durchgeführt werden, ist es viel einfacher. Sie müssen den Handwerkern lediglich mitteilen, dass Sie von der Meldepflicht befreit sind, und sicherstellen, dass dies dokumentiert wird.
Es gibt kein Formular zum Ausfüllen und kein Kästchen zum Ankreuzen, aber die britische Steuerbehörde HMRC gibt in ihrem technischen Leitfaden :
„Wir sind Endverbraucher im Sinne des § 55A des Umsatzsteuergesetzes von 1994 (Reverse-Charge-Verfahren) für Bauleistungen. Bitte stellen Sie uns eine reguläre Umsatzsteuerrechnung mit ausgewiesener Mehrwertsteuer zum entsprechenden Satz aus. Wir werden die Umkehrung der Steuerschuldnerschaft nicht berücksichtigen.“
In der Praxis werden Sie wahrscheinlich feststellen, dass jedes seriöse Bauunternehmen Sie nach Ihrem Befreiungsstatus fragen wird, ohne dass Sie danach fragen müssen.
Es ist jedoch wichtig zu beachten, dass Sie dadurch die Wahl haben, ob Sie das Reverse-Charge-Verfahren anwenden möchten. Es gibt Situationen, in denen dies sinnvoll sein kann, da es die Liquiditätsplanung Ihres Projekts erleichtert – Sie zahlen weniger an die Bauunternehmen und haben Einfluss darauf, wann die Mehrwertsteuer separat an das Finanzamt abgeführt wird.
Da es sich um ein neues Gesetz handelt, das bereits mehrfach angepasst wurde, noch bevor es in Kraft getreten ist, ist es zwangsläufig etwas kompliziert und verwirrend.
Wenn Sie absolut sichergehen wollen, dass dies nicht für Ihr Mietobjekt-Bauprojekt gilt, empfehlen wir jedem britischen Vermietersteuerkunden, sich zur Sicherheit mit uns in Verbindung zu setzen.
Und wenn Sie glauben, dass dies auf Ihr Immobiliengeschäft zutreffen könnte, oder wenn Sie die Optionen besprechen möchten, kontaktieren Sie uns unter 0800 907 8633 , per E-Mail an tax@fixedfeetr.com oder über unser Online-Kontaktformular für ein Gespräch über Steuerplanung und Mehrwertsteuer.
Wenn Sie diesen Artikel informativ fanden, lesen Sie doch auch unseren eng verwandten Artikel, der häufig gestellte Fragen zur Grundsteuer .
Thandi Nicholls Ltd
Creative Industries Centre
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