Indemnités pour usure excessive de votre investissement locatif

provisions pour usure

Les modalités de déduction pour usure ont évolué. Dans le cadre d'une location meublée, l'usure du mobilier est inévitable. Le propriétaire devra donc, à un moment donné, procéder à leur remplacement. Sur le plan fiscal, des règles spécifiques permettent de déduire le coût de ces remplacements . Ces règles s'appliquent uniquement aux locations de résidence principale et non aux locations meublées de vacances.

Aucun allègement pour les frais initiaux

L'une des particularités de cette mesure est qu'elle couvre le coût du remplacement, et non le coût initial de fourniture de l'article.

Conditions

L’allégement fiscal pour le coût de remplacement d’un article domestique est subordonné au respect des conditions suivantes :

1. La personne physique ou morale exerce une activité immobilière qui comprend la location d'au moins un logement.
2. Un ancien équipement ménager mis à disposition dans le logement est remplacé par un nouvel équipement ménager réservé à l'usage exclusif des locataires. L'ancien équipement n'est plus accessible à ces derniers.
3. La déduction du coût du nouvel élément ne serait pas interdite par la règle de l'affectation exclusive, mais celle de son coût est refusée. Ceci est valable soit selon la méthode de la comptabilité d'exercice, car la dépense est considérée comme une dépense en capital et non comme une dépense courante, soit selon la méthode de la comptabilité de caisse, où les règles relatives aux dépenses en capital interdisent la déduction de la fourniture, de la modification ou de la cession d'un bien d'équipement destiné à être utilisé dans une résidence principale.
4. Aucune déduction pour amortissement n'a été demandée au titre de ce nouvel élément.

Les conditions 3 et 4 garantissent qu'un crédit d'impôt ne soit pas accordé deux fois pour une même dépense. Ce crédit n'est disponible au titre du remplacement des biens domestiques que lorsqu'aucun autre crédit n'est applicable.

Articles domestiques

Un article domestique est un article destiné à un usage domestique. L'administration fiscale britannique (HMRC) fournit la liste indicative suivante d'articles qui seraient classés comme articles domestiques :

• meubles mobiles tels que canapés, tables et cadres de lit ;
• des articles d'ameublement tels que des rideaux, des tapis et des moquettes ;
• appareils électroménagers tels que réfrigérateurs, congélateurs et lave-linge ; et
• articles de cuisine tels que ustensiles, vaisselle et couverts.

On distingue les biens meubles, qui bénéficient d'une exonération, des installations fixes, qui n'en bénéficient pas. Les installations fixes comprennent les équipements fixés au logement et qui en font partie intégrante. Par exemple, les chaudières ou les radiateurs à eau installés dans le cadre d'un système de chauffage.

Remplacement à l'identique

Un allègement fiscal est accordé, sous forme de déduction du bénéfice imposable de l'activité de location de biens, pour le coût d'un remplacement à l'identique. De plus, les frais liés à la mise au rebut de l'ancien bien et à l'acquisition du nouveau (par exemple, les frais de livraison) sont également déductibles. La déduction demandée doit être diminuée du produit de la vente de l'ancien bien.

Lorsque le remplacement est supérieur à l'original, la déduction est limitée au coût d'un appareil équivalent. Par exemple, si un réfrigérateur est remplacé par un combiné réfrigérateur-congélateur, le propriétaire pourra déduire le coût d'un réfrigérateur équivalent si celui-ci est inférieur au prix du nouvel appareil.

Vous avez besoin d'aide pour comprendre ce que vous pouvez déduire ? Téléchargez notre guide sur la taxe foncière ici et consultez la liste complète des éléments déductibles de vos revenus locatifs.

guide sur l'impôt sur le revenu foncier

Si cet article de blog sur les abattements pour usure de votre bien locatif vous a plu, pourquoi ne pas consulter ensuite notre guide sur la déduction fiscale des intérêts hypothécaires au Royaume-Uni ou sur l'abattement pour revenu foncier ?

Thandi Nicholls Ltd,
Centre des industries créatives,
Glaisher Drive,
Wolverhampton,
West Midlands
, WV10 9TG