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Si vous êtes propriétaire de moins de 10 biens immobiliers que vous louez au Royaume-Uni, ce guide vous permettra de bien comprendre les bases de la taxe foncière et de l'impôt sur les plus-values au Royaume-Uni.
Nous avons rédigé ce guide afin de donner aux propriétaires britanniques une compréhension simple des règles fiscales actuelles qui s'appliquent à un bien immobilier avant, pendant et après sa vente au Royaume-Uni.
Nous espérons tout particulièrement que cela répondra aux nombreuses questions que nous posent quotidiennement les propriétaires qui débutent dans la location et qui ne sont pas habitués à traiter avec le HMRC et le fonctionnement de notre système fiscal en dehors du système PAYE.
Les revenus locatifs des particuliers sont soumis à l'impôt sur le revenu pour chaque année fiscale. Il est donc nécessaire de conserver les documents comptables pour chaque année se terminant le 5avril . Les couples mariés ou pacsés qui louent leur bien en commun sont généralement imposés sur la moitié des revenus, sauf s'ils partagent légalement les bénéfices à parts inégales et en font la demande auprès du HMRC (administration fiscale britannique). La propriété détenue en copropriété n'est généralement pas considérée comme une société de personnes, sauf en cas d'activité commerciale associée. L'exercice comptable des sociétés de personnes et des sociétés à responsabilité limitée ne se termine pas nécessairement le 5avril .
Il s'agit d'un bien non résidentiel, terrain compris. Si vous louez une partie de vos locaux professionnels, car ils sont temporairement excédentaires par rapport aux besoins actuels de votre entreprise, les revenus et les dépenses, sous réserve du respect des conditions requises, peuvent être considérés comme des bénéfices commerciaux. L'avantage est que ces revenus sont pris en compte pour le calcul de la pension, mais ils sont alors soumis aux cotisations de sécurité sociale (cotisations de classe 4).
Il existe des règles spécifiques pour les locations meublées de vacances. L'avantage est que les plus-values réalisées lors de la vente du bien sont éligibles à l'abattement pour entrepreneurs, au report d'imposition ou au report de plus-value. Pour être éligible, le bien doit être loué commercialement pendant au moins 105 jours et disponible pendant au moins 210 jours au cours d'une année fiscale. Des options peuvent être envisagées si le nombre de jours requis n'est pas atteint au cours d'une année donnée. Si le bien est loué à la même personne pendant plus de 31 jours consécutifs, cette période n'est pas prise en compte. De plus, si la durée totale des locations de plus de 31 jours dépasse 155 jours au cours d'une année fiscale, le bien n'est plus considéré comme une location meublée de vacances. Les pertes liées aux locations meublées de vacances ne peuvent plus être déduites d'autres revenus.
Si vous louez une chambre meublée de votre domicile, à condition qu'il ne s'agisse pas d'un bureau, vous pouvez bénéficier d'un abattement fiscal au lieu de payer des impôts sur le bénéfice net. Cet abattement a été considérablement augmenté depuis le 6avril 2016, pour atteindre un montant fixe de 7 500 £ par an et par foyer, ou de 3 750 £ par an et par personne pour un couple. Il est déduit des loyers bruts perçus. Vous ne pouvez déduire aucune dépense si vous optez pour cet abattement, et il ne peut en aucun cas engendrer une perte. Ce système est plus simple que la répartition de toutes les charges du logement et s'avère généralement plus avantageux.
Il s'agit d'autres locations qui ne sont pas considérées comme des locations meublées de vacances ou pour lesquelles vous ne demandez pas l'exonération fiscale « Location de chambre ». À compter du 6avril 2016, une nouvelle exonération est prévue pour les dépenses réelles de remplacement de mobilier. L'exonération ne peut être demandée pour les dépenses relatives à de nouveaux biens d'équipement qui ne remplacent pas à l'identique le mobilier existant.
Les produits et les charges sont comptabilisés selon la méthode de la comptabilité de caisse, à condition que le revenu brut total ne dépasse pas 150 000 £. Les produits et les charges sont comptabilisés selon la méthode de la comptabilité d'exécution si vous optez pour cette méthode ou si le revenu brut est supérieur à 150 000 £
Tout revenu locatif perçu doit être déclaré brut, avant déduction des honoraires d'agence, qui doivent être comptabilisés comme charges. Les dépôts de garantie perçus doivent être protégés par un organisme agréé ou seront gérés par votre agent. Les dépôts de garantie ne doivent pas être inclus dans vos revenus.
L'abattement fiscal de 1 000 £ pour revenus locatifs peut être déduit de vos revenus (à condition que ces revenus ne proviennent pas d'une personne liée) en lieu et place de vos dépenses. Il est avantageux de demander cet abattement uniquement si vos dépenses sont inférieures à 1 000 £ et au loyer effectivement perçu. ne peut être déduite si vous demandez l'abattement fiscal pour revenus locatifs. Cet abattement vise à éviter aux personnes percevant de faibles revenus locatifs d'avoir à déclarer et à payer des impôts sur ces revenus, et non à constituer une mesure d'optimisation fiscale générale.
La règle générale est que les dépenses doivent être engagées intégralement et exclusivement pour l'activité de location. Ces règles sont exactement les mêmes que celles applicables aux frais d'exploitation.
Les intérêts et les frais de dossier de tout prêt contracté pour l'acquisition ou l'amélioration du bien locatif, ainsi que les frais bancaires liés à un compte bancaire distinct dédié à ce bien, constituent des frais financiers. S'il s'agit d'un prêt hypothécaire à remboursement progressif, seuls les intérêts sont comptabilisés comme frais financiers, et non le montant total des remboursements.
Pour les propriétés commerciales, les locations de vacances meublées (voir ci-dessus) et les propriétés résidentielles appartenant à des sociétés à responsabilité limitée, les frais de financement sont intégralement autorisés.
Pour les autres propriétés résidentielles appartenant à des particuliers ou à des sociétés de personnes, les frais financiers sont limités et seulement 20 % de ces frais peuvent être déduits de l'impôt sur le revenu locatif net après déduction de toutes les autres dépenses et pertes reportées, mais avant toute déduction des frais financiers.
La meilleure façon d'expliquer cela est par l'exemple :
Joe est enseignant et âgé de 49 ans ; il est imposé à 40 %. Il a acheté un bien immobilier résidentiel à des fins locatives. Étant donné qu’il en est propriétaire depuis un certain temps, le solde de son prêt immobilier est relativement faible. Voici comment les frais financiers sont traités :
| réel Bénéfice | Bénéfice imposable | |
| loyers bruts | £7,200 | £7,200 |
| Réparations et autres frais déductibles d'impôt | £1,000 | £1,000 |
| Intérêts sur l'hypothèque | £2,500 | – |
| bénéfice net locatif | £3,700 | £6,200 |
| Taxe à 40% | £2,480 | |
| Réduction des intérêts à 20 % sur 2 500 £ | £500 | |
| Impôt net sur les revenus locatifs | £1,980 | |
| Le taux d'imposition effectif sur le bénéfice réel | 53.51% |
Comme vous pouvez le constater, le taux d'imposition effectif est de 53,51 %, soit plus que le taux marginal de Joe (40 %). Lorsque les propriétaires sont fortement endettés, l'impôt à payer peut dépasser le revenu locatif net perçu.
Les contribuables au taux de base (20 %) devraient effectivement bénéficier d'un allègement complet à condition que le revenu locatif avant intérêts ne les fasse pas passer au taux d'imposition supérieur.
Les contribuables imposés à un taux supérieur peuvent envisager d'acquérir de nouveaux biens immobiliers par le biais d'une société à responsabilité limitée, car les frais de financement sont intégralement déductibles. Toutefois, les établissements de crédit ont tendance à appliquer des taux d'intérêt plus élevés aux prêts accordés aux sociétés à responsabilité limitée.
Les travaux de réparation effectués sur le logement sont déductibles, à condition qu'il ne s'agisse pas d'améliorations majeures. Si vous occupiez le logement avant de le mettre en location, les travaux réalisés avant la mise en location sont considérés comme de l'entretien courant lié à votre usage privé et non à la location. N'oubliez pas d'inclure le coût du certificat de conformité gaz, le cas échéant.
Vous ne pouvez prétendre à aucun remboursement de frais juridiques liés à l'acquisition du bien ni aux frais du bail initial si celui-ci est d'une durée supérieure à un an. En revanche, les frais juridiques relatifs au renouvellement d'un bail, à un bail de courte durée (moins d'un an), à l'expulsion d'un locataire, au recouvrement des loyers, aux frais de gestion et aux honoraires comptables sont remboursables.
Il est important d'assurer le bien immobilier ; la prime d'assurance couvrant le bâtiment et/ou son contenu peut être remboursée. Les primes d'assurance-vie ne sont pas remboursables.
Vous devrez peut-être payer une redevance foncière si le bien est un appartement. En principe, c'est le locataire qui paie la taxe foncière ou la taxe d'habitation, mais si vous supportez des frais ou s'il y a des périodes de vacance locative pendant lesquelles vous payez ces frais, vous pouvez en demander le remboursement.
Si vous payez des charges ou d'autres services liés à la location (par exemple, l'électricité des parties communes), vous devez vous en faire rembourser. S'il s'agit d'une location meublée de vacances, vous devrez probablement payer l'électricité, le gaz, l'eau, la redevance audiovisuelle, le téléphone et d'autres services.
Si vous avez besoin d'une personne pour un service régulier, comme le ménage, nous vous recommandons de lui proposer un tarif fixe et de ne pas fournir d'outils ni de matériel afin qu'elle soit considérée comme une personne indépendante. En revanche, si vous employez une personne pour le ménage une heure par semaine et que vous lui fournissez tout le matériel, cette personne est probablement considérée comme un salarié. Sachez que si vous employez un salarié, vous devez vous assurer de respecter la réglementation du travail.
Vous vous déplacez sur place pour effectuer des travaux d'entretien ou régler des problèmes avec les locataires ? Si oui, vous devez déduire vos frais de déplacement. Le taux kilométrique autorisé est applicable : 0,45 £ par mile pour les 10 000 premiers miles parcourus à titre professionnel au cours d'une année fiscale, et 0,25 £ par mile supplémentaire. Si vous avez recours à un gestionnaire, l'administration fiscale considère ce lieu comme votre lieu d'activité professionnelle et non votre domicile. Le kilométrage doit être raisonnable : si vous vivez à Londres et passez une semaine de vacances en Cornouailles, un court passage de dix minutes pour vérifier que la maison de vacances voisine est en bon état ne constitue pas un déplacement professionnel ! Si votre propriété en Cornouailles est gérée par un agent local, vous ne pourrez pas non plus déduire les frais kilométriques entre Londres et la Cornouailles.
Si vous devez faire de la publicité pour trouver des locataires, ces frais peuvent être déduits.
Ces frais peuvent inclure les frais postaux, les fournitures de bureau, les communications téléphoniques et autres frais administratifs. Soit un calcul complexe doit être effectué pour justifier ces frais, soit les éléments suivants peuvent être réclamés en fonction des heures travaillées au bureau :
| Nombre d'heures travaillées par mois | Demande mensuelle |
| 25 ou plus | £10 |
| 51 ou plus | £18 |
| 101 ou plus | £26 |
Il est peu probable que des frais pour l'utilisation de votre domicile comme bureau puissent être justifiés, sauf si vous gérez vous-même plusieurs propriétés.
Les frais de licence pour les logements collectifs (HMO) sont, par exemple, déductibles. Toutes les autres dépenses engagées exclusivement pour l'activité immobilière peuvent également être déduites.
Les frais d'acquisition ou d'amélioration d'un bien immobilier résidentiel (par exemple, une extension) ne peuvent être déduits des revenus fonciers à titre de charges d'exploitation. La distinction entre dépenses d'investissement et charges d'exploitation n'est pas toujours évidente. Si vous achetez un bien et le rénovez simplement avant de le mettre en location, il s'agira d'une charge d'exploitation. En revanche, si vous avez acquis un bien à un prix nettement inférieur à la normale en raison de son mauvais état, puis réalisé d'importants travaux, ces dépenses seront probablement considérées comme des dépenses d'investissement.
L’allocation pour structures et bâtiments pour les bâtiments non résidentiels (voir ci-dessous) ne peut pas être demandée pour les propriétés résidentielles.
Cependant, la plupart des dépenses en capital sont éligibles à un allègement fiscal sur les gains en capital lors de la vente du bien. Il est donc important de conserver les justificatifs et les reçus des dépenses engagées.
Les frais et dépenses liés à une transaction immobilière qui n'aboutit pas ne sont pas admissibles.
Bien que les intérêts à payer soient déductibles, le remboursement du capital d'un prêt ou d'une hypothèque contracté pour acquérir ou améliorer le bien ne peut être réclamé.
Si vous utilisez le bien à des fins privées, ce qui est fort probable s'il s'agit d'une location de vacances meublée ou si vous ne demandez pas l'exonération pour location de chambre dans votre propre logement, alors toute dépense déclarée doit être limitée à cet usage privé.
Si vous avez déjà occupé un logement, les dépenses liées à cette occupation ne sont pas déductibles. Ainsi, les frais d'entretien antérieurs à la première location restent à votre charge. En revanche, si vous avez payé une prime d'assurance annuelle le 1eravril et quitté le logement en vue de le louer le 1er octobre suivant, vous pouvez prétendre à la moitié de cette prime, même si elle a été versée pendant votre occupation.
Des déductions pour amortissement sont disponibles pour l'achat d'installations fixes, d'équipements et de machines. Une allocation annuelle d'investissement est prévue pour les dépenses jusqu'à 1 000 000 £ du 1erjanvier 2019 au 31décembre 2021, date à laquelle elle a été ramenée à 200 000 £. La plupart des propriétaires bailleurs ne dépassant pas le plafond annuel de dépenses ni ne demandant d'allocation pour un véhicule, les véhicules et les dépenses éligibles excédant ce plafond ne sont pas abordés ici.
Voici quelques exemples de dépenses admissibles à l'allocation annuelle d'investissement :
Cette liste n'est pas exhaustive et vous devriez obtenir des conseils supplémentaires auprès de nous, notamment si vos dépenses dépassent la limite annuelle.
Si vous vendez un actif pour lequel vous avez précédemment demandé des déductions pour amortissement, le produit de la vente est pris en compte et peut entraîner une imposition supplémentaire.
Bien que les déductions pour amortissement ne puissent être réclamées pour les dépenses relatives à la propriété, il existe une possibilité limitée de réclamer pour les outils que vous utilisez pour entretenir la propriété, mais cela n'inclut pas les outils que vous fournissez au locataire.
Lorsqu'un bien immobilier résidentiel n'est pas une location meublée de vacances ou qu'aucune déduction pour location de chambre ou allocation pour revenus fonciers n'est demandée, les dépenses liées au remplacement du mobilier et de l'électroménager sont déductibles, déduction faite du produit de la vente du bien remplacé. Le coût des biens qui ne sont pas des remplacements n'est pas déductible.
Si les charges et abattements mentionnés ci-dessus sont supérieurs aux revenus locatifs, il y aura une perte. Les pertes ne peuvent généralement être reportées que sur les revenus locatifs futurs, sauf si la perte concerne un bien non loué à des fins commerciales.
Les intérêts et autres frais financiers soumis à des restrictions (comme indiqué ci-dessus) n'augmentent pas la perte. Toutefois, si l'abattement de 20 % n'est pas utilisé au cours de l'exercice fiscal, il peut être reporté et utilisé ultérieurement pour réduire l' impôt sur les revenus locatifs.
Il est probable que les pertes reportées sur les propriétés résidentielles diminuent sensiblement, les coûts financiers étant désormais totalement limités.
Les pertes sur les locations résidentielles classiques ne sont pas déductibles des autres revenus. En revanche, si vos pertes résultent d'amortissements excédentaires, elles peuvent être déduites des autres revenus.
Les biens immobiliers peuvent être détenus soit au nom d'une personne physique, soit par l'intermédiaire d'une société à responsabilité limitée. Ils peuvent également être détenus dans des fiducies, et les biens non résidentiels peuvent être détenus dans des régimes de retraite autogérés, qui ne sont pas abordés ici.
Avant la restriction sur la déduction des frais financiers, sauf si vous envisagiez de conserver les biens immobiliers à long terme et n'aviez pas besoin d'utiliser les revenus, nous n'aurions pas recommandé de les détenir par le biais d'une société à responsabilité limitée. Désormais, chaque cas doit être examiné individuellement, car la décision dépendra du montant des intérêts payés.
Pour une explication plus détaillée, veuillez consulter notre article complet sur l'impôt sur les plus-values des sociétés à responsabilité limitée.
En 2008, le calcul des gains en capital a été simplifié comme suit :
Produit de la vente moins les frais de vente X
Coût de l'actif, y compris l'achat et les dépenses d'amélioration* Y
Gain en capital X-Y
Sile bien a été acquis avant le 31mars 1982, son coût est remplacé par sa valeur marchande à cette date, majorée des dépenses d'amélioration engagées après cette date. Pour les non-résidents, la valeur marchande peut être celle du 5avril avril 2015 pour les biens résidentiels et celle du 52019 pour les biens non résidentiels, majorée des dépenses d'amélioration engagées après la date de référence, à condition que le bien soit détenu à cette date (voir ci-dessous).
Les dépenses d'amélioration n'incluent pas les frais d'entretien ni les coûts financiers. Si vous effectuez des travaux sur un bien immobilier et le vendez immédiatement, le gain réalisé peut être considéré comme un revenu commercial plutôt que comme une plus-value.
Certains allégements sont détaillés ci-dessous. Après déduction de ces allégements, un abattement annuel de 12 300 £ est accordé à chaque personne physique pour les exercices 2020/21 à 2025/26. Ce montant est déduit des gains nets après déduction des pertes de l'exercice fiscal. Pour les biens immobiliers résidentielsetnon résidentiels, l'impôt est ensuite calculé au taux de 18 %et10 % sur la tranche d'imposition excédentaire applicable au calcul de l'impôt sur le revenu, et à 28 %et20 % sur le reste, sauf si l'allégement fiscal pour la cession d'actifs professionnels peut être demandé.
Les plus-values réalisées sur les biens immobiliers résidentiels situés au Royaume-Uni après le 5avril 2015 , ainsi que sur les terrains et les biens immobiliers commerciaux situés au Royaume-Uni après le 5avril 2019, sont imposables pour les non-résidents. Lorsqu'un bien est détenu à la date pertinente, le calcul par défaut de la plus-value repose sur la valeur marchande du bien au 5avril 2015ou2019 , selon le cas, à laquelle sont déduites, du produit de la vente, la valeur marchande ainsi que les dépenses d'amélioration engagées depuis cette date. Il est également possible d'opter pour une répartition temporelle ou pour la prise en compte de la plus-value ou de la moins-value réelle. Si les biens sont acquis après la date pertinente, la plus-value est calculée de manière classique.
Les ventes de biens immobiliers commerciaux sont déclarées sur votre déclaration de revenus pour l'année d'imposition concernée et l'impôt est payable le 31janvier suivant la fin de cette année d'imposition.
Les résidents du Royaume-Uni sont tenus de déclarer toute plus-value immobilière (capital gains) due lors de la vente d'un bien résidentiel et de payer l'impôt correspondant dans les 60 jours suivant la date de la vente. La déclaration et le paiement doivent être effectués via le nouveau service numérique UK Property Service du HMRC. Si vous remplissez une déclaration de revenus, la vente devra également y être déclarée et un crédit d'impôt vous sera accordé pour l'impôt déjà payé. Vous utiliserez également votre déclaration de revenus pour mettre à jour les estimations. Si vous n'en remplissez pas, votre déclaration de plus-value devra être rectifiée dans les 12 mois. Vous n'êtes pas tenu de déclarer la vente dans les 60 jours si vous n'avez pas de plus-value à payer, mais vous devrez tout de même l'inclure dans votre déclaration de revenus si elle remplit les conditions requises.
La cession d'un bien immobilier ayant servi de résidence principale privée pendant toute la durée de la détention est exonérée et n'a pas à être déclarée au HMRC.
Si vous êtes non-résident et que vous vendez un bien immobilier au Royaume-Uni, vous devez déclarer la plus-value ou la moins-value et payer l'impôt sur les plus-values dû au HMRC dans les 60 jours suivant la date de la vente. Vous pourriez également être redevable de cet impôt si vous vendez tout autre bien et que vous revenez au Royaume-Uni dans les cinq ans suivant votre départ. Comme pour les résidents britanniques, vous devrez inclure cette plus-value dans votre déclaration de revenus.
Si le bien a constitué votre résidence principale ou unique, vous devriez avoir droit à un abattement pour résidence principale. Les couples mariés, les partenaires civils et les personnes célibataires ne peuvent posséder qu'une seule résidence principale à la fois. Si ce bien a été utilisé exclusivement comme résidence principale et qu'aucune location ni activité commerciale n'y a été exercée pendant toute la durée de détention, l'abattement pour résidence principale s'appliquera normalement intégralement. En cas de perte en capital sur votre résidence principale, cette perte ne peut être déduite d'autres gains.
Si la propriété occupe plus d'un demi-hectare (environ 1,25 acre), vous devrez prouver que la superficie supplémentaire est nécessaire à la jouissance raisonnable de la propriété compte tenu de la taille et du caractère de l'habitation, sinon l'exonération pour résidence privée sera limitée.
Les neuf derniers mois (trois ans si vous êtes en situation de handicap ou si vous entrez en établissement de soins de longue durée) sont éligibles à l'exonération, que vous ayez ou non résidé dans le logement, à condition que vous l'ayez occupé comme résidence principale à un moment donné. Ainsi, si vous quittez le logement, le louez pendant neuf mois et le vendez à l'issue de cette période, aucune plus-value n'est imposable.
Si vous possédez plusieurs résidences non louées, vous pouvez désigner l'une d'entre elles comme résidence principale. Ce choix doit être effectué dans les deux ans suivant l'acquisition de la seconde propriété et peut être modifié ultérieurement. Les deux propriétés doivent être utilisées comme résidence principale. Par exemple, si vous possédez une résidence principale et une résidence secondaire que vous utilisez personnellement, il est conseillé de faire ce choix.
En l'absence d'option, le choix se fait au cas par cas, et généralement, c'est le logement le plus occupé qui est retenu. En présence de deux logements, il est possible de réaliser des économies d'impôt sur les plus-values en utilisant judicieusement l'option ; toutefois, la réduction du délai final de 36 à 9 mois rend cette option moins avantageuse.
Si vous choisissez de faire du second bien (sous les conditions ci-dessus) votre résidence principale, puis, une semaine plus tard, de faire de votre domicile habituel votre résidence principale, vous bénéficierez d'un abattement fiscal de 9 mois sur la plus-value réalisée sur la vente du second bien. La plus-value de cette semaine sur la résidence principale sera couverte par l'abattement annuel.
À compter du 6avril 2015, vous ne pourrez plus désigner un bien comme résidence principale privée au cours d'une année fiscale donnée s'il se trouve dans un pays différent de celui de votre résidence et si vous ne l'avez pas occupé pendant plus de 90 jours au cours de cette année fiscale.
Si vous disposez d'un bureau à domicile, ne l'utilisez pas exclusivement pour votre activité professionnelle, sous peine d'être redevable de l'impôt sur les plus-values. Toute pièce utilisée exclusivement à des fins professionnelles n'est pas éligible à l'exonération pour résidence principale et la plus-value proportionnelle sera imposable.
Si vous louez une chambre à un colocataire qui partage votre logement et utilise les installations, l'exonération pour résidence principale ne sera pas soumise à restriction. En revanche, si vous louez une chambre sans fournir de services, une partie de l'exonération pour résidence principale sera perdue. Toutefois, vous pourrez alors bénéficier de l'exonération pour location à condition d'habiter le logement.
L’exonération pour location n’est que si le bien a été utilisé par le propriétaire comme résidence principale et est simultanément occupé par des locataires. Cette exonération est plafonnée au montant le plus faible entre la plus-value, l’exonération pour résidence principale due et 40 000 £ par personne.
Si vous devez vivre dans un logement lié à votre travail pendant une certaine période, vous pouvez alors demander l'exonération de taxe foncière pour résidence principale sur un logement dont vous êtes propriétaire pendant cette période, à condition de l'avoir acheté dans l'intention d'y habiter, même si vous le louez.
Le logement est considéré comme lié à l'emploi si :
Il existe des règles anti-abus qui empêchent les dirigeants de leur propre entreprise de prétendre que le logement est lié à leur emploi.
L'exonération pour cession d'actifs professionnels est applicable en cas de cession d'un actif commercial ou d'une location meublée de vacances. Elle peut également s'appliquer à la vente d'un bien immobilier commercial utilisé dans le cadre de votre activité professionnelle ou par votre société personnelle au cours des trois années précédant la cession. Si vous êtes éligible à cette exonération, le taux d'imposition passe de %,18/20/28ilàest conseillé de se renseigner.
Ce dispositif s'applique aux locations meublées de vacances et à certains actifs commerciaux. Si vous réinvestissez tout ou partie du produit de la vente, vous pourrez peut-être reporter l'imposition de la plus-value grâce au report d'imposition. Ce dispositif n'étant pas accessible à la plupart des bailleurs, aucun autre détail n'est fourni et il est conseillé de se renseigner.
Les droits de timbre fonciers (SDLT) sont payés progressivement comme suit :
| Taux de SDLT sur la bande pertinente | |||||
| Type de bien acheté : | Logements résidentiels | Logements résidentiels | Non résidentiel | ||
| résidents du Royaume-Uni* | Résidents non britanniques | ||||
| Propriétés résidentielles déjà possédées: | Aucun | 1 ou plus | Aucun | 1 ou plus | |
| Particuliers uniquement : | |||||
| Prix d'achat compris dans la fourchette | |||||
| Premiers 40 000 £ (lorsque le coût total est inférieur à 40 000 £)* | 0% | 0% | 0% | 0% | 0% |
| Premiers 125 000 £ (si le coût total dépasse 40 000 £) | 0% | 3% | 2% | 5% | 0% |
| Plus de 125 000 £ à 150 000 £ | 2% | 5% | 4% | 7% | 0% |
| Plus de 150 000 £ à 250 000 £ | 2% | 5% | 4% | 7% | 2% |
| De 250 000 £ à 925 000 £ | 5% | 8% | 7% | 10% | 5% |
| De 925 000 £ à 1 500 000 £ | 10% | 13% | 12% | 15% | 5% |
| Plus de 1 500 000 £ | 12% | 15% | 14% | 17% | 5% |
*Si le prix d'achat du bien est inférieur à 40 000 £, il n'y a pas de SDLT ; mais s'il est égal ou supérieur à 40 000 £, le taux de 2 % pour les non-résidents et le taux supplémentaire de 3 % s'appliquent à la totalité du prix d'achat si le bien possède déjà un ou plusieurs biens résidentiels.
Sil'un des acquéreurs est non-résident, le taux applicable aux non-résidents du Royaume-Uni s'applique à la totalité de la transaction. De même, si l'un des acquéreurs possède déjà un autre logement, le taux majoré s'appliquera à la totalité de la transaction. Toutefois, si vous séjournez au Royaume-Uni pendant au moins 183 jours consécutifs au cours d'une période de deux ans commençant 364 jours avant l'achat et se terminant 365 jours après, vous pouvez prétendre au remboursement des 2 %. Cette disposition s'applique à la personne qui revient vivre au Royaume-Uni et y acquiert un bien immobilier.
Pour les primo-accédants à une maison qui leur sert de résidence principale et dont le prix est inférieur à 500 000 £, les taux sont réduits : les premiers 300 000 £ sont imposés à 0 % et le reste à 5 %.
Pour les entreprises, le taux applicable aux logements résidentiels s'applique à toutes les transactions, même si elles ne possèdent aucun bien immobilier. Le taux appliqué aux biens immobiliers dont le coût pour l'entreprise dépasse 500 000 £ est de 15 %. Une taxe annuelle sur les logements détenus par des sociétés (ATED) peut également s'appliquer aux sociétés à responsabilité limitée lorsque la valeur des biens immobiliers dépasse 500 000 £ (voir ci-dessous).
, être considéré comme non-résident du Royaume-Uni signifie ne pas avoir séjourné au Royaume-Uni pendant au moins 183 jours avant la date d'achat. Ainsi, même si vous êtes résident fiscal pour l'impôt sur le revenu, vous pourriez ne pas l'être pour le calcul des droits de timbre fonciers.
Le taux majoré de 3 % applicable aux propriétaires de plusieurs biens immobiliers ne s'applique pas en cas de vente de la résidence principale suivie de son remplacement dans les trois ans suivant la vente. Si une nouvelle résidence principale est acquise avant la vente de l'ancienne, le taux majoré de 3 % est dû, mais peut être récupéré si l'ancienne résidence est vendue dans les trois ans suivant l'acquisition de la seconde.
Si vous êtes mariés ou pacsés, vous ne pouvez posséder qu'un seul bien immobilier à deux. La taxe de 3 % peut surprendre. Elle s'applique par exemple si vous achetez un logement pour votre fils étudiant pendant ses études ou si vous êtes locataire et possédez déjà un bien locatif et souhaitez acquérir votre propre résidence principale. Si vous envisagez d'acheter plusieurs biens immobiliers et que vous n'en possédez aucun, il est conseillé d'acheter d'abord le plus cher.
Écosse – Taxe sur les transactions foncières et immobilières – https://revenue.scot/taxes/land-buildings-transaction-tax
Pays de Galles – Taxe sur les transactions foncières – https://gov.wales/land-transaction-tax-calculator
Lorsqu'une société possède un bien immobilier résidentiel d'une valeur supérieure à 500 000 £, elle doit déposer une déclaration ATED au 1eravril de chaque année, avant le 30avril de cette même année. L'évaluation est requise à la date la plus tardive entre la date d'acquisition et le 1eravril 2022, suivie d'une réévaluation le 1eravril 2027, puis tous les 5 ans. Si le bien est loué à un tiers à titre commercial, aucune taxe ne devrait être due, mais la déclaration annuelle reste obligatoire.
Si vous possédez plus de 10 propriétés, nous supposons que vous connaissez déjà les notions de base abordées ci-dessus ou que vous disposez d'un conseiller fiscal qui gère l'ensemble de ces aspects pour vous. Dans le cas contraire, veuillez nous contacter au 0800 907 8633, par courriel à tax@fixedfeetr.com ou via notre formulaire de contact en ligne.
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