Autoévaluation – comment ça marche

Prenons un exemple pour expliquer :

Sarah a commencé à louer un bien immobilier en septembre 2022 pour 15 000 £, avec des charges déductibles de 3 000 £ par an. Elle perçoit d'autres revenus qui bénéficient d'un abattement personnel et sont soumis au taux d'imposition de base ; par conséquent, l'ensemble de ses revenus sera imposé au taux supérieur (actuellement de 40 %). Elle n'a jamais eu à remplir de déclaration de revenus auparavant.

Quelles sont ses responsabilités ?

Avant le 5 octobre 2023,
elle doit informer l'administration fiscale (HMRC) de toute source de revenus non imposés, dans les six mois suivant la fin de l'année d'imposition concernée. Les premiers revenus locatifs de Sarah étant perçus au cours de l'année d'imposition se terminant le 5 avril 2023, elle doit effectuer cette déclaration au plus tard le 5 octobre 2023. L'administration fiscale (HMRC) a mis à disposition le formulaire SA1, disponible sur le site web du gouvernement, permettant aux contribuables de déclarer leur situation fiscale.

Avant le 31 octobre 2023 (facultatif) :
Si elle souhaite remplir une déclaration de revenus papier et/ou permettre au HMRC de calculer son impôt, la déclaration de revenus papier 2022/23 doit être déposée avant le 31 octobre 2023. Une pénalité de 100 £ est appliquée en cas de dépôt après cette date.

Avant le 30 décembre 2023 (facultatif)
Si la dette de Sarah est inférieure à 3 000 £ et qu’elle souhaite que cette dette soit incluse dans son code PAYE pour 2024/25 (voir ci-dessous), elle doit soit avoir déposé une déclaration papier avant le 31  octobre 2023, soit avoir déposé une déclaration électronique avant le 30 décembre 2023.

Avant le 31 janvier 2024 :
si elle n’a pas déposé sa déclaration de revenus papier avant le 31 octobre 2023, elle doit la déposer par voie électronique avant le 31 janvier 2024, sous peine d’une amende de 100 £ (voir « Que se passe-t-il en cas de retard ? » ci-dessous). Certaines personnes (par exemple, celles dont la situation politique est sensible) ne sont pas autorisées à déposer leur déclaration par voie électronique et devront donc déposer une déclaration papier avant cette date.

Quelles sont les obligations fiscales de Sarah ?

En supposant que les revenus se maintiennent au même niveau au moins jusqu'au 5 avril 2024, son passif sera le suivant :

Année d'imposition Impôt dû

2022/23 2 800 £ (Bénéfices au 05/04/23 : 7 000 £ à 40 %)

2023/24 4 800 £ (Bénéfices annuels de 12 000 £ à 40 %)

Quand ses impôts sont-ils dus ?

Sarah est-elle salariée ?
Si oui, elle sera soumise à l’impôt sur le revenu selon le système de prélèvement à la source (PAYE). L’administration fiscale (HMRC) tente d’inclure des estimations des revenus locatifs dans les codes PAYE, ce qui signifie que l’impôt peut être prélevé jusqu’à deux ans plus tôt que prévu. Par conséquent, nous vous conseillons de ne pas demander à l’HMRC d’inclure une estimation dans votre code.

L'impôt dû par Sarah pour l'année fiscale 2022/23 s'élève à 2 800 £. Si sa déclaration de revenus 2023 est déposée avant le 30 décembre 2023, ce montant pourra être inclus dans son impôt imposable pour l'année fiscale 2024/25, car il est inférieur à 3 000 £. Par conséquent, le prélèvement à la source aura lieu au cours de l'exercice clos le 5 avril 2025, et non au cours de l'exercice clos le 5 avril 2023 si l'administration fiscale (HMRC) avait inclus une estimation de ce revenu dans le calcul de l'impôt sur le revenu (PAYE) pour l'année fiscale 2022/23.

Si l'impôt à payer au titre de l'auto-évaluation pour une année fiscale donnée dépasse 3 000 £, il ne peut être inclus dans le code PAYE. Ainsi, Sarah ne pourra pas inclure son impôt de 4 800 £ pour l'année 2023/24 dans son code pour l'année 2025/26. Par conséquent, elle devra payer 7 200 £ le 31 janvier 2025, la même année où les 2 800 £ pour l'année 2022/23 seront prélevés via son code (voir ci-dessous). Il est donc important de mettre de côté des liquidités pour couvrir toute dette.

Si Sarah est sans emploi ou si son impôt dû dépasse 3 000 £ :
si le montant net dû est inférieur à 1 000 £ ou à 20 % du total de l’impôt et des cotisations sociales de classe 4 avant toute déduction, alors le paiement est exigible le 31 janvier suivant la fin de l’année fiscale et aucun acompte n’est dû. Ainsi, Sarah devra payer 2 800 £ le 31 janvier 2024 et 4 800 £ le 31 janvier 2025 si elle remplit les conditions des 20 %.

Si aucune des deux conditions n'est remplie, des acomptes provisionnels sont exigibles pour l'année d'imposition suivante, correspondant à la moitié de l'impôt sur le revenu et des cotisations de sécurité sociale de classe 4 dues au titre de l'année précédente. Ces acomptes sont payables le 31 janvier de l'année d'imposition suivante, et l'autre moitié six mois plus tard, le 31 juillet. Si l'impôt dû pour l'année suivante augmente, le solde est exigible le 31 janvier suivant et les acomptes provisionnels augmentent pour l'année suivante. Si l'impôt dû pour l'année suivante diminue, la différence est remboursée et les acomptes provisionnels diminuent pour l'année suivante. Une demande de réduction des acomptes provisionnels peut être formulée si une réduction de l'impôt dû est prévue, par exemple en cas de cessation des revenus locatifs. Si la réduction des acomptes provisionnels est excessive, des intérêts sont appliqués sur le trop-perçu. La première année où des acomptes provisionnels sont exigibles, cela équivaut à un an et demi d'impôt payé en une seule fois. L'exemple de Sarah illustre parfaitement ce principe

Si les revenus et l'impôt de Sarah restaient inchangés, ses versements demeureraient à 2 400 £ le 31 janvier et le 31 juillet de chaque année, car les acomptes provisionnels correspondraient à l'impôt dû. En pratique, cela est peu probable, mais si les revenus sont similaires d'une année sur l'autre, les versements de janvier et de juillet devraient être similaires après les trois premières années.

Et si vous êtes en retard ?

Une pénalité automatique non remboursable de 100 £ est appliquée si la déclaration n'est pas déposée avant la date limite (généralement le 31 janvier suivant la fin de l'année fiscale). Cette pénalité peut être annulée en cas de motif valable. Si la déclaration est déposée avec plus de trois mois de retard, une pénalité de 10 £ par jour supplémentaire est appliquée, jusqu'à un maximum de 90 jours. Si le retard dépasse six mois, une pénalité supplémentaire de 300 £, ou de 5 % du montant dû si ce dernier est supérieur, est appliquée. Si la déclaration est déposée plus de douze mois après la date limite (soit le 31 janvier, 22 mois après la fin de l'année fiscale), une pénalité supplémentaire de 300 £, ou de 5 % du montant dû si ce dernier est supérieur, est appliquée en sus de la pénalité due pour le 31 juillet précédent. Dans les cas les plus graves, la pénalité peut atteindre 100 % de l'impôt dû. Tout paiement effectué en retard entraîne des intérêts. Une pénalité de 5 % est également appliquée si l'impôt dû pour l'année d'imposition précédente n'est pas réglé dans les 30 jours suivant le 31 janvier. Pour l'année d'imposition suivante, une nouvelle pénalité de 5 % est appliquée si le paiement n'est pas effectué avant le 31 juillet. Enfin, si l'impôt n'est toujours pas réglé avant le 31 janvier suivant, une troisième pénalité de 5 % est appliquée.

Les pénalités sont coûteuses et il est essentiel que tous les contribuables veillent à déposer leurs déclarations à temps.

Que faire si vous ne pouvez pas payer ?

Essayez de prendre des dispositions avec le HMRC. Il existe actuellement une ligne d'assistance téléphonique pour les paiements aux entreprises ; vous pouvez les contacter au 0300 200 3835.

Documents à conserver et numérisation des déclarations de revenus

Actuellement, vous êtes tenu de tenir une comptabilité précise de vos revenus et dépenses. À compter du 6 avril 2026, les personnes dont le revenu locatif brut dépasse 50 000 £ devront tenir leur comptabilité sous forme numérique et déclarer leurs revenus et dépenses chaque trimestre à l’administration fiscale (HMRC) dans le mois suivant la fin du trimestre concerné. À compter d’avril 2027, cette obligation s’appliquera également aux personnes dont le revenu locatif brut dépasse 30 000 £. L’administration fiscale a précisé que les dates de paiement semestrielles resteraient inchangées, même si les déclarations sont désormais trimestrielles.

Résidents non-britanniques : Vous devez déclarer et payer l’impôt sur les plus-values ​​immobilières dans les 60 jours suivant la vente de tout bien immobilier situé au Royaume-Uni, qu’il soit résidentiel ou commercial. Il peut être nécessaire d’estimer le taux d’imposition des plus-values, lequel peut être ajusté soit dans votre déclaration de revenus, soit en modifiant votre déclaration de plus-values.

Si la déclaration n'est pas effectuée dans les 60 jours suivant la conclusion de la vente, des pénalités pour dépôt tardif sont appliquées.

UKLandlordTax.co.uk est le nom commercial de Thandi Nicholls Ltd Accountants, dont le siège social est situé à Creative Industries Centre, Glaisher Drive, Wolverhampton WV10 9TG.

Immatriculée en Angleterre. Numéro d'immatriculation : 7319439. Directrice : SS Thandi BA