Auto-évaluation pour les propriétaires étrangers

Si vous êtes non-résident au Royaume-Uni et que vous louez un bien immobilier au Royaume-Uni, vous devez remplir une déclaration de revenus. Ce bref aperçu vise à clarifier pour les propriétaires étrangers les impôts qu'ils doivent payer et les pièces justificatives à fournir pour se conformer aux exigences du HMRC (administration fiscale britannique).

L'année fiscale s'étend du 6 avril au 5 avril de l'année suivante. En tant que contribuable, il vous incombe d'informer l'administration fiscale (HMRC) de votre intention d'établir une déclaration de revenus pour l'année au cours de laquelle les revenus sont perçus pour la première fois, et ce, avant le 5 octobre de l'année suivante.

S’il existe des obligations fiscales pour une année fiscale particulière (année un), elles sont dues le 31 janvier de l’année suivante (année deux).

Paiements sur compte

Vous devez payer au titre de la deuxième année la moitié de votre dette de la première année le 31 janvier de la deuxième année et la moitié de votre dette de la première année le 31 juillet de la troisième année si vous devez plus de 1000 £.

Dans le cas où votre dette pour la deuxième année excéderait vos paiements d'acompte, le solde serait dû le 31 janvier de la troisième année (ainsi que tout paiement d'acompte prévu pour cette année).

Votre dette pour la deuxième année vous sera remboursée, avec un petit supplément de remboursement, si elle est inférieure au paiement effectué précédemment.

Les acomptes provisionnels peuvent être réduits si vous estimez que votre impôt sera moins élevé la deuxième année et que vous en faites la demande. Il est toutefois important d'en être certain, car des intérêts seront facturés en cas de paiement insuffisant.

Prenons un exemple pour expliquer :

Après avoir travaillé en Australie pendant plusieurs années, Jennifer a loué sa propriété au Royaume-Uni en septembre 2022 pour 15 000 £ avec des dépenses admissibles de 3 000 £ par an.

Outre les revenus fonciers, elle perçoit d'autres revenus britanniques non soumis à la retenue à la source (PAYE) mais bénéficiant d'un abattement personnel ; ses revenus seront donc imposés au taux de base (actuellement 20 %). Par conséquent, elle n'a jamais déposé de déclaration de revenus auparavant.

Quelles sont ses responsabilités ?

Étant donné que Jennifer n'est pas résidente, son mandataire ou son locataire (en l'absence de mandataire) doit prélever l'impôt à la source au taux de base et le reverser au HMRC. Jennifer devra s'enregistrer auprès du HMRC au moyen du formulaire NRL1 si elle souhaite percevoir son revenu brut, sans prélèvement d'impôt.

Avant le 5 octobre 2023

Dans les six mois suivant la fin de l'année fiscale, Jennifer doit informer l'administration fiscale (HMRC) de l'existence d'une source de revenus non imposés si elle n'a pas rempli le formulaire NRL1 pour l'année fiscale concernée. Jennifer doit déclarer à l'administration fiscale ses premiers revenus locatifs avant le 5 octobre 2023, puisqu'elle les aura perçus au cours de l'année fiscale se terminant le 5 avril 2023.

Le formulaire SA1 permet aux contribuables de déclarer leur obligation fiscale à l'administration fiscale britannique (HMRC). Ce formulaire est également utilisé par les personnes devenues administrateurs de société ou percevant des revenus annuels de fiducies et de règlements.

Avant le 31 octobre 2023 (facultatif)

Les déclarations fiscales papier pour 2022/23 doivent être déposées avant le 31 octobre 2023 si Jennifer souhaite que le HMRC calcule son impôt à payer.

Si la déclaration papier est déposée après cette date (sauf si le dépôt d'une déclaration papier vous est expressément demandé), une pénalité de 100 £ sera appliquée.

Avant le 31 janvier 2024

Si elle ne dépose pas sa déclaration de revenus papier avant le 31 octobre 2023, elle devra la soumettre par voie électronique avant le 31 janvier 2024, sous peine d'une amende de 100 £. Certaines personnes (notamment celles dont la situation politique est sensible) peuvent être dans l'impossibilité de déposer leur déclaration par voie électronique ; elles devront alors obligatoirement utiliser un formulaire papier. Il est généralement impossible de déposer sa déclaration de revenus par voie électronique depuis l'étranger ; vous devrez donc faire appel à un expert-comptable spécialisé.

Avant le 5 août 2024, puis trimestriellement

Étant donné que les revenus locatifs bruts de Jennifer dépassent 10 000 £, elle devra tenir des registres numériques et déclarer ses revenus et ses dépenses au HMRC après la fin de chaque trimestre à compter du 6 avril 2024.

Quelles sont les obligations fiscales de Jennifer ?

Du fait de son statut de citoyenne américaine, elle ne peut prétendre à l'abattement personnel britannique ; ses obligations sont donc les suivantes :

Année d'imposition Impôt dû
2022/23             £1,400          (7,000 @ 20%)
2023/24             £2,400          (12,000 @ 20%)

Quand ses impôts sont-ils dus ?

Les versements de Jennifer resteraient à 1 200 £ les 31 janvier et 31 juillet de chaque année si ses revenus et son impôt demeuraient inchangés. Bien que cela soit peu probable en pratique, si les revenus sont comparables d’une année sur l’autre, les versements de janvier et de juillet devraient être similaires après les trois premières années.

Impôt sur les gains en capital

À compter du 6 avril 2015, les non-résidents sont redevables de l'impôt sur les plus-values ​​immobilières lors de la vente de biens résidentiels au Royaume-Uni et, à compter du 6 avril 2019, sur tout autre type de bien vendu. Dans les 60 jours suivant la vente du bien, une déclaration de revenus en ligne doit être remplie et l'impôt sur les plus-values ​​doit être payé.

Et si vous êtes en retard ?

Si la déclaration n'est pas déposée à la date limite (généralement le 31 janvier suivant la fin de l'année fiscale), une pénalité non remboursable de 100 £ est automatiquement appliquée. Cette pénalité sera levée en cas de justification valable du retard.

Toute personne devant soumettre une déclaration en retard se verra infliger une amende de 10 £ par jour pendant 90 jours maximum si cette déclaration est en retard de plus de trois mois.

Une pénalité supplémentaire de 300 £ ou de 5 % du montant dû (le montant le plus élevé étant retenu) sera appliquée si la déclaration est déposée avec plus de six mois de retard.

Une pénalité supplémentaire de 300 £ ou de 5 % du montant dû sera appliquée si la déclaration est déposée plus de douze mois après la date limite (soit 22 mois après la fin de l'année fiscale), en plus de la pénalité pour le 31 juillet précédent. Dans les cas les plus graves, la pénalité pourra atteindre 100 % de l'impôt dû.

Des intérêts vous seront facturés en cas de retard de paiement. De plus, si l'impôt dû pour l'année d'imposition précédente n'est pas réglé avant le 1er mars suivant l'année d'imposition, puis avant le 31 juillet de cette même année, une pénalité de retard de 5 % sera appliquée à chaque échéance. Enfin, une nouvelle pénalité de retard sera appliquée si vous ne payez pas l'impôt dû avant le 31 janvier de l'année suivante.

Que faire si vous ne pouvez pas payer ?

Contactez le HMRC et essayez de mettre en place un plan de paiement. Le numéro du service d'assistance téléphonique du HMRC pour les paiements aux entreprises est le 0300 200 3835.

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