Conventions de double imposition (CDI)

Aperçu

Il est important de savoir que si vous êtes domicilié et résidez au Royaume-Uni, vos revenus mondiaux perçus au cours de l'année fiscale concernée seront imposés. Par exemple, si vous résidez au Royaume-Uni et possédez un bien locatif en Espagne, vous devrez déclarer les revenus locatifs étrangers sur votre déclaration de revenus britannique et payer l'impôt sur les bénéfices. Si vous n'êtes pas domicilié au Royaume-Uni (ce qui est différent de la résidence), vous pouvez bénéficier du régime d'imposition sur les revenus rapatriés si vous ne rapatriez pas vos revenus étrangers au Royaume-Uni.

Mais je paie déjà des impôts sur ce revenu en Espagne. Pourquoi devrais-je payer des impôts deux fois ?

Excellent point. Sauf si le revenu est exonéré par une convention de double imposition (CDI), le pays d'origine est en droit de l'imposer. Si le revenu n'est pas exonéré par une CDI, il est imposé au Royaume-Uni et un allègement de la double imposition peut être demandé. Cet allègement est appelé crédit d'impôt étranger et vous devez être résident du Royaume-Uni pour en bénéficier. Vous pouvez également déduire l'impôt étranger payé à titre de dépense. En règle générale, les revenus fonciers sont imposables à la fois dans le pays où ils sont perçus et dans le pays de résidence du contribuable.

Exemple

En termes simples, le crédit d'impôt étranger peut souvent être réclamé comme étant le montant le plus faible entre :

• Le montant de l'impôt étranger payé sur le revenu
• Le montant de l'impôt britannique dû sur les revenus étrangers

Supposons que Joe loue un bien immobilier en Espagne. Après conversion des euros en livres sterling, son revenu brut s'élève à 15 000 £ et ses dépenses à 3 000 £. Joe paie 2 280 £ d'impôts espagnols sur ses bénéfices. Il réside et travaille au Royaume-Uni et son taux d'imposition est de 40 %.

Joe doit déclarer ce revenu sur sa déclaration de revenus britannique, mais il peut demander un crédit d'impôt étranger afin de ne pas payer deux fois d'impôt sur le même revenu.

Les revenus locatifs de Joe s'élèvent à 12 000 £ et seront imposés au Royaume-Uni à 40 %, soit un total de 4 800 £. L'impôt déjà payé en Espagne étant inférieur à ce montant, il peut être déduit sous forme de crédit d'impôt. Ainsi, l'impôt dû au Royaume-Uni sur ses revenus locatifs espagnols sera de 4 800 £ moins 2 280 £, soit 2 520 £.

Autres applications de l'ATD

Comme indiqué précédemment, les résidents britanniques sont imposables sur leurs revenus mondiaux, tels que les revenus d'emploi, les dividendes ou les plus-values. En revanche, les non-résidents britanniques percevant des revenus de source britannique sont imposables au Royaume-Uni sur ces revenus, sauf exemption prévue par la convention fiscale applicable. Bien que la plupart des conventions fiscales présentent des similitudes, des différences existent selon les pays. Par exemple, de nombreuses conventions exonèrent les pensions, tandis que d'autres autorisent le Royaume-Uni à imposer certaines pensions de retraite publiques versées sur son territoire.

Les conventions de double imposition peuvent être très complexes à comprendre. Nous vous conseillons de contacter notre équipe comptable et, parallèlement, de consulter un conseiller dans le pays où vous résidez ou dans lequel vous percevez vos revenus.

Territoires ayant des accords commerciaux directs

Vous trouverez ci-dessous la liste des territoires ayant conclu des conventions de non-double imposition avec le Royaume-Uni. Veuillez noter que le contenu et les conditions de chaque accord peuvent varier :

UKLandlordTax.co.uk est le nom commercial de Thandi Nicholls Ltd Accountants, dont le siège social est situé à Creative Industries Centre, Glaisher Drive, Wolverhampton WV10 9TG.

Immatriculée en Angleterre. Numéro d'immatriculation : 7319439. Directrice : SS Thandi BA