Pas de revenus locatifs mais des factures qui continuent d'être payées

Que vous perceviez ou non des revenus locatifs, vous devrez toujours supporter des dépenses telles que les intérêts d'emprunt, l'entretien et les réparations, les charges et les assurances.

Selon la réglementation fiscale en vigueur au Royaume-Uni, tous les revenus fonciers et immobiliers sont généralement considérés comme provenant d'une seule et même activité de location, à l'exception des locations meublées de vacances et à condition que les propriétaires soient les mêmes.

Les biens situés à l'étranger sont traités séparément et ne sont pas inclus dans l'activité de location immobilière au Royaume-Uni. Concrètement, si vous possédez deux biens locatifs et que l'un d'eux ne génère aucun revenu, la réglementation vous permet de déduire les dépenses liées à ce bien des revenus de l'autre. L'exception concerne les locations à titre non commercial. Par exemple, si vous louez un bien à votre fille pour la moitié du loyer commercial, vous ne pourrez pas imputer la perte sur les bénéfices de vos autres biens ; cette perte ne sera déductible que des bénéfices futurs issus de cette même location.

Si tel est le cas et que l'un de ces biens est vacant mais disponible à la location, vous pourrez déduire les intérêts d'emprunt, les charges locatives et les frais d'entretien et de réparation engagés pendant la vacance du bien de vos revenus locatifs totaux, le temps de trouver un locataire.

Tant que ces dépenses sont engagées dans le cadre de l'activité de location, l'insuffisance des revenus du bien en question n'a pas d'incidence.

Autrement dit, si un bien de votre portefeuille enregistre une perte, cette perte est automatiquement compensée par les bénéfices réalisés sur les autres biens du même portefeuille.

Normalement, si l'activité locative dans son ensemble enregistre une perte, la situation est moins favorable. Selon la réglementation relative aux revenus fonciers, les pertes sont généralement reportées à des fins fiscales et imputées sur les premiers bénéfices disponibles provenant de cette même activité. Si vous cessez de louer des biens, les pertes seront définitivement perdues, même si vous reprenez l'activité ultérieurement. Il n'existe aucun abattement pour perte finale en vertu de la réglementation relative aux revenus fonciers.

Exceptionnellement, si des pertes résultent de demandes d'amortissement pour des biens commerciaux ou de certaines dépenses agricoles, elles peuvent être imputées sur d'autres revenus. Lorsqu'une demande d'amortissement génère une perte, le montant de cette perte peut être déduit des autres revenus du bailleur. Dans certains cas, cela peut donner lieu à un remboursement d'impôt.

Des règles spécifiques s'appliquent aux intérêts d'emprunt contractés sur un bien immobilier résidentiel (à l'exception des locations meublées de vacances) : les frais de financement ne sont pas ajoutés à la perte. En revanche, les frais de financement non utilisés sont reportés.