Qu'est-ce que l'impôt sur les successions ?

Impôt sur les successions

Les droits de succession sont un impôt prélevé sur le patrimoine (biens, argent et possessions) d'une personne décédée.

Actuellement, le seuil d'exonération des droits de succession est fixé à 325 000 £, un montant inchangé depuis 2009/10. Le gouvernement a annoncé que ce seuil restera le même jusqu'en 2025/26. Si la valeur d'un patrimoine dépasse 325 000 £, un impôt de 40 % est généralement appliqué à la partie excédant ce seuil.

Toutefois, le taux et le seuil d'imposition peuvent varier en fonction de la situation de chaque individu, et il existe de nombreuses façons de réduire les droits de succession ou de les éviter complètement.

Les droits de succession peuvent être un domaine fiscal complexe. Si votre patrimoine net dépasse les seuils d'imposition ou si vous prévoyez de le dépasser dans les années à venir, nous vous conseillons vivement de nous contacter au plus tôt. De nos jours, un seul bien immobilier, notamment dans le sud de l'Angleterre, peut facilement faire dépasser ces seuils. Si vous êtes propriétaire bailleur, ce risque est encore plus élevé.

Plus vous attendez, moins vous aurez de temps pour planifier.

Quels sont les seuils d'imposition sur les successions ?

Il y en a deux.

1. Bande de taux nul    0  – £325,000

2. Résidence à taux zéro

L'abattement pour résidence principale est un seuil supplémentaire appliqué lors de la transmission d'une résidence à un descendant direct, tel que les enfants (y compris les enfants adoptés, placés en famille d'accueil ou les beaux-enfants) ou les petits-enfants. Cet abattement correspond au montant le plus faible entre la valeur de la part de la résidence revenant au défunt et 175 000 £. Si la valeur du patrimoine dépasse 2 millions de livres sterling, l'abattement est réduit de 1 £ pour chaque tranche de 2 £ excédant ce montant.

Ce seuil supplémentaire s'ajoute à l'abattement normal et n'est applicable qu'en cas de décès. Pour bénéficier de cette exonération supplémentaire, le bien doit avoir constitué la résidence principale du défunt à un moment donné de sa période de propriété.

Un couple marié pourrait donc bénéficier d'un abattement allant jusqu'à 1 000 000 £.

Faire un don à une œuvre de charité

Si plus de 10 % de la succession est donnée à des œuvres caritatives, le taux d'imposition de 40 % est réduit à 36 %.

Décès survenus dans les 7 ans, transferts potentiellement exonérés (PTE) et donations

En règle générale, aucun droit de succession n'est dû si vous donnez votre logement et que vous le quittez pour y vivre pendant sept ans. Toutefois, si vous continuez à y habiter, vous devrez payer un loyer au prix du marché au nouveau propriétaire, régler votre part des charges et y résider pendant au moins sept ans.

Vous n'aurez pas à payer de loyer si vous ne cédez qu'une partie de votre propriété et que les nouveaux propriétaires y habitent également.

Si une personne décède dans les sept ans suivant des donations effectuées de son vivant et dépassant l'abattement annuel et le seuil d'exonération de 325 000 £, des droits de succession peuvent être dus. Les donations effectuées entre trois et sept ans avant le décès sont imposées selon un barème progressif appelé « abattement dégressif ».

Les dons effectués du vivant consomment la tranche à taux zéro avant les legs testamentaires, de sorte que l'allégement dégressif ne s'appliquerait que si les dons effectués du vivant dépassaient 325 000 £.

Les personnes à qui vous faites des dons seront soumises à l'impôt sur les successions si vous donnez plus de 325 000 £ au cours des 7 années précédant votre décès.

De nombreuses donations entre vifs sont potentiellement exonérées. Elles sont exclues du champ d'application des droits de succession après sept ans. Les donations entre vifs effectuées par une personne physique à l'un des bénéficiaires suivants sont généralement potentiellement exonérées :

• Un autre individu
• Une confiance nue
• Un organisme de bienfaisance pour les personnes handicapées

Cependant, les transferts effectués à une fiducie sont généralement des transferts imposables et sont donc soumis aux taux d'imposition à vie si leur montant cumulé dépasse 325 000 £.

Petits dons et dons exonérés

En règle générale, les petits cadeaux (moins de 250 £ par personne et par an), comme les cadeaux de Noël ou d'anniversaire, ne sont pas soumis aux droits de succession. Vous pouvez également donner jusqu'à 3 000 £ par année fiscale. Si vous n'avez pas utilisé votre abattement annuel de l'année précédente, vous pouvez le reporter à l'année suivante. D'autres exemptions existent pour les cadeaux de mariage (de 1 000 £ à 5 000 £ selon votre lien de parenté avec les mariés) et les dons réguliers effectués sur le revenu excédentaire après déduction de toutes les dépenses (y compris les impôts et les frais de vacances).

Ces donations sont dites « exonérées ». Les donations entre époux ou partenaires civils ne sont généralement pas soumises aux droits de succession s'ils résident de façon permanente au Royaume-Uni. Une donation peut être tout ce qui a une valeur, comme de l'argent, des biens immobiliers ou des possessions, ou encore une perte de valeur lors d'un transfert. Par exemple, si vous vendez votre maison à votre enfant à un prix inférieur à sa valeur, la différence de prix est considérée comme une donation.

L'exemption pour le conjoint et le partenaire civil

Tous les transferts de propriété effectués directement à votre conjoint ou partenaire de PACS sont totalement exonérés de droits de succession, sauf si ce dernier n'est pas domicilié au Royaume-Uni. Cette exonération s'applique aussi bien aux transferts effectués par décès qu'aux transferts effectués du vivant du conjoint ou du partenaire. Toutefois, si votre conjoint ou partenaire de PACS n'est pas domicilié au Royaume-Uni, les règles diffèrent et l'exonération est limitée à la tranche à taux zéro.

Exemptions

• Transferts vers le conjoint ou partenaire civil domicilié au Royaume-Uni
• Transferts à votre conjoint ou partenaire civil non domicilié au Royaume-Uni qui sont couverts par le seuil de taux zéro
• Transferts couverts par l'exemption générale ou à vie
• Tout transfert qui n'entraîne pas d'augmentation de la valeur du patrimoine du bénéficiaire
• Les transferts de valeur résultant de modifications du capital social, du capital d'emprunt ou d'autres droits dans la plupart des sociétés privées
• Un transfert de valeur à une fiducie pour personnes handicapées qui ne consiste pas en un transfert de biens dans la fiducie
• Dons à des œuvres caritatives ou à des partis politiques.

Pour plus d'informations, ce guide vous fournit des conseils utiles pour protéger votre patrimoine grâce à une société d'investissement familiale. Pour une consultation gratuite et sans engagement, contactez-nous – Fiscalité des propriétaires immobiliers au Royaume-Uni

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