Taxe annuelle sur les logements en copropriété (ATED)

Pour les propriétaires et investisseurs immobiliers détenant des biens résidentiels par le biais de sociétés à responsabilité limitée, il est essentiel de comprendre les implications de la taxe annuelle sur les logements détenus par des sociétés (ATED) . Instaurée pour dissuader le recours aux sociétés et à certaines personnes morales pour la détention de biens résidentiels de grande valeur, l'ATED peut engendrer des charges fiscales importantes en cas de mauvaise gestion. 

Dans cet article, nous allons explorer ce qu'est l'ATED, qui elle concerne, son coût et comment les propriétaires peuvent rester en conformité. 

Qu'est-ce que ATED ? 

L'impôt annuel sur les logements détenus par des sociétés (ATED) est un impôt britannique prélevé sur les sociétés, les partenariats avec des partenaires corporatifs et certains organismes de placement collectif qui possèdent des propriétés résidentielles au Royaume-Uni d'une valeur supérieure à 500 000 £. 

Le terme « encapsulé » désigne la pratique consistant à détenir des biens au sein d'une structure d'entreprise, souvent pour des raisons de confidentialité ou d'optimisation fiscale. L'administration fiscale britannique (HMRC) a introduit le dispositif ATED en avril 2013 dans le cadre d'une stratégie plus large visant à accroître la transparence fiscale et à réduire la fraude. 

Qui doit payer ATED ? 

Vous pourriez être tenu de payer l'ATED si : 

• Vous êtes propriétaire d'un bien immobilier résidentiel au Royaume-Uni d'une valeur supérieure à 500 000 £ ; 

• Le bien appartient à une société, à un partenariat avec un partenaire corporatif ou à un véhicule d’investissement collectif (tel qu’un fonds commun de placement) ; 

• Aucun des recours disponibles ne s'applique. 

Point clé : 

Les propriétaires privés qui possèdent des biens immobiliers à leur nom personnel ne sont pas soumis à l'ATED — celle-ci ne s'applique qu'aux sociétés et à certaines structures de propriété non individuelles. 

Quel est le montant des frais ATED ? 

La taxe est perçue annuellement et est calculée sur la valeur du bien, et non sur les revenus locatifs ou les bénéfices. Les taux sont mis à jour chaque année. Pour l'année fiscale 2025-2026, les taux sont les suivants : 

Ces frais sont par propriété et s'appliquent annuellement, payables avant le 30 avril de chaque année. 

Allégements et exemptions : pouvez-vous éviter l’ATED ? 

Heureusement, plusieurs allégements sont disponibles pour réduire ou éliminer votre responsabilité ATED, mais vous devez les réclamer en soumettant une déclaration d'allégement nul. 

Les reliefs courants comprennent : 

• Exemption de location : Si le bien est loué à titre commercial à des tiers (par exemple, des locataires). 

• Promotion ou commerce immobilier : Si la société promeut ou commercialise des biens immobiliers. 

• Logement des employés : Si le bien est utilisé pour loger les employés de l'entreprise. 

• Utilisation à des fins caritatives : Si le bien est détenu par un organisme de bienfaisance à des fins caritatives. 

Important : Vous devez tout de même déposer une déclaration de revenus, même si vous demandez un allègement qui réduit votre obligation fiscale à zéro. 

Délais de retour ATED 

• Déclaration annuelle : à déposer avant le 30 avril de chaque année pour l’année d’imposition commençant le 1er avril. 

• Nouvelle acquisition : Si vous acquérez un bien qui devient assujetti à l’ATED, vous devez déposer une déclaration dans les 30 jours suivant l’acquisition. 

• Réévaluation : Les biens immobiliers doivent être réévalués tous les cinq ans (la prochaine date de réévaluation est le 1er avril 2027). 

Que se passe-t-il si vous ne vous conformez pas ? 

Le défaut de déclaration ATED ou de paiement de l'impôt dû dans les délais impartis peut entraîner : 

• Pénalités pour dépôt tardif 

• frais d'intérêt 

• Enquêtes du HMRC 

L'ATED est une composante spécifique mais importante du système fiscal britannique qui peut réserver des surprises aux propriétaires bailleurs exerçant leur activité via une structure juridique d'entreprise. Que vous envisagiez de créer une société ou que vous possédiez déjà un bien immobilier par son intermédiaire, il est essentiel de consulter un professionnel afin d'éviter des coûts imprévus. 

Si vous avez des doutes concernant vos obligations ATED, veuillez contacter UK Landlord Tax au 01902 202003 ou par courriel à enquiries@uklandlordtax.co.uk 

UKLandlordTax.co.uk est le nom commercial de Thandi Nicholls Ltd Accountants, dont le siège social est situé à Creative Industries Centre, Glaisher Drive, Wolverhampton WV10 9TG.

Immatriculée en Angleterre. Numéro d'immatriculation : 7319439. Directrice : SS Thandi BA