Impôt sur les plus-values ​​en cas de divorce

Impôt sur les gains en capital lors d'un divorce avant avril 2023

Avant avril 2023, la situation concernant l'impôt sur les gains en capital était la suivante, mais veuillez lire ci-dessous pour connaître les changements importants intervenus après avril 2023.

Déterminer sa situation en matière d'impôt sur les plus-values ​​(CGT) lors d'un divorce peut être déroutant et, naturellement, c'est la dernière chose à laquelle on pense lorsqu'un mariage a échoué.

Néanmoins, vous devez être informé et savoir où vous en êtes.

Actuellement, vous n'avez pas à payer d'impôt sur les plus-values ​​si vous transférez un bien immobilier à votre conjoint ou partenaire civil – ceci est régi par la règle de non-gain/non-perte sur le transfert d'actifs entre époux.

Toutefois, vous pourriez être redevable de l'impôt sur les plus-values ​​immobilières lors du transfert d'un bien à votre ex-conjoint en cas de dissolution du mariage. Lors d'une séparation, la période d'exonération de l'impôt sur les plus-values ​​immobilières entre époux est prolongée, mais seulement jusqu'à la fin de l'année d'imposition de la séparation.

Si vous transférez un bien immobilier au cours des années d'imposition suivant votre séparation, vous pourriez être redevable de l'impôt sur les gains en capital.

Si vous avez transféré un bien immobilier au cours de l'année fiscale durant laquelle vous avez vécu ensemble à un moment donné, vous ne devrez pas payer d'impôt sur les plus-values.

Toutefois, si le transfert de propriété a lieu au cours d'une année fiscale où vous n'avez pas vécu ensemble, vous pourriez être redevable de l'impôt sur les plus-values.

Qu’est-ce qui est considéré comme « vivre ensemble » ?

Vous et votre conjoint ou partenaire civil êtes considérés comme vivant ensemble, sauf si vous êtes séparés :

• en vertu d'une ordonnance du tribunal
• par un acte de séparation formel exécuté sous sceau (en Écosse, un acte doit être attesté par des témoins)
• dans des circonstances où la séparation est susceptible d'être permanente

Dans chaque cas, le mariage ou le partenariat civil doit avoir été dissous. Si le mariage ou le partenariat civil n'a pas été dissous, mais que vous ne vivez pas sous le même toit, vous êtes toujours considérés comme vivant ensemble pour le calcul de l'impôt sur les plus-values.

La question qui nous est le plus souvent posée est la suivante : aucun argent n'est échangé pour la propriété, pourquoi y aura-t-il un impôt sur les plus-values ​​dû ?

L'administration fiscale britannique (HMRC) considère toujours le transfert de propriété comme une cession et donc soumis à l'impôt sur les plus-values, même si aucun argent n'est réellement échangé.

Vous devrez faire évaluer le bien à la date du transfert afin de calculer la plus-value. L'administration fiscale (HMRC) exige que ce calcul soit effectué sur la base de la valeur marchande au moment du transfert. Des allégements fiscaux sur la plus-value sont possibles si vous avez occupé le bien. Vous pouvez ainsi bénéficier d'un allégement pour la période d'occupation et pour les neuf derniers mois de détention.

En cas de divorce, la résidence familiale représente souvent le principal actif. Toutefois, si vous transférez la propriété dans les neuf mois suivant votre départ officiel, vous ne serez pas redevable de l'impôt sur les plus-values ​​immobilières grâce à l'exonération pour résidence principale. En revanche, si le transfert intervient plus de neuf mois après le départ et qu'il a lieu durant l'année d'imposition suivant la séparation, vous pourriez être redevable de l'impôt sur les plus-values ​​immobilières.

Exemple

Joe et son conjoint se sont séparés le 1er décembre 2021. Conformément à la réglementation relative à la plus-value immobilière entre époux, Joe est tenu de transférer tout bien avant la fin de l'année fiscale, soit le 5 avril 2022, afin d'éviter le paiement de cette taxe. Si Joe a quitté le domicile familial le 1er décembre 2021 et que le transfert de propriété n'a été finalisé que le 1er juin 2022, la vente aurait été imposable au titre de l'année fiscale suivante et la plus-value immobilière aurait pu être due. Cependant, comme le bien transféré est le domicile familial de Joe et a toujours été sa résidence principale, la plus-value immobilière potentielle est exonérée au titre de la résidence principale, le transfert ayant lieu dans les neuf mois suivant le départ de Joe. Par conséquent, aucune plus-value immobilière ne sera due.

Si Joe transférait un autre bien immobilier qui n'était pas sa résidence principale et dans lequel il n'avait jamais vécu, il ne serait pas admissible à l'exonération pour résidence principale et le transfert devrait être effectué au cours de l'année d'imposition de la séparation, en l'occurrence avant le 5 avril 2022, afin d'éviter toute plus-value.

Si Joe transférait un autre bien immobilier acquis il y a 10 ans et qui n'était pas sa résidence principale, mais qu'il y a habité pendant un an après l'achat, il pourrait bénéficier de l'exonération pour résidence principale pour la période d'occupation et les neuf derniers mois de détention. Cependant, il pourrait être assujetti à l'impôt sur les plus-values ​​immobilières (CGT) sur la plus-value réalisée pendant la période où il n'a pas habité le bien. Par conséquent, Joe devra effectuer le transfert du bien durant l'année fiscale de sa séparation afin d'éviter le paiement de la CGT. S'il transfère le bien après cette année fiscale, il pourrait être redevable de la CGT.

Mises à jour concernant la CGT pour 2023

Compte tenu des modifications apportées par la loi de finances de 2023 qui ont un impact sur les personnes divorcées, le moment semble propice pour réexaminer le cadre de l'impôt sur les gains en capital (CGT) après une séparation ou un divorce.

Les lois fiscales pertinentes régissant le transfert d'actifs entre une personne cohabitant avec son conjoint ou partenaire civil se trouvent dans l'article 58 de la loi de 1992 sur l'imposition des gains imposables.

Avant les modifications apportées par la loi de finances de 2023, l'article 58 stipulait que les transferts de biens entre époux ou partenaires civils vivant ensemble étaient effectués selon le principe de « ni plus ni moins » durant toute année d'imposition où ils résidaient ensemble. Cela signifiait que les gains ou les pertes résultant du transfert étaient différés jusqu'à la cession des biens par l'époux ou partenaire civil bénéficiaire. Ce dernier était considéré comme ayant acquis les biens au prix d'achat initial payé par l'époux ou partenaire civil cédant.

En cas de séparation de conjoints ou de partenaires civils, le régime d'imposition sans gain ni perte s'appliquait uniquement aux cessions réalisées au cours de la période restante de l'année d'imposition au moment de la séparation. Par la suite, les transferts étaient traités comme des cessions classiques aux fins de l'impôt sur les plus-values.

Étant donné que les procédures de divorce prennent généralement jusqu'à huit mois, voire plus, le report des décisions relatives au partage des biens entre les époux peut fréquemment entraîner des obligations fiscales indésirables au titre de l'impôt sur les plus-values. À compter d'avril 2023, des modifications ont été intégrées à la législation en vertu de l'article 41 de la loi de finances (n° 2) de 2023

1. Les conjoints ou partenaires civils qui divorcent disposent désormais d'un délai allant jusqu'à trois ans à compter de l'année où ils cessent de cohabiter pour effectuer des transferts sans gain ni perte.
2. Le régime d'imposition sans gain ni perte s'applique également aux biens que les époux ou partenaires civils transfèrent entre eux dans le cadre d'un accord de divorce officiel. Cela signifie que même en cas de divorces longs s'étalant sur plusieurs années, les préoccupations liées à l'impôt sur les plus-values ​​ne sont plus d'actualité, contrairement à ce qui se passait auparavant.
3. Un conjoint ou partenaire civil qui conserve un intérêt dans son ancienne résidence matrimoniale a la possibilité de demander l'exonération pour résidence privée (ERP) lors de sa vente.
4. Les personnes qui ont cédé leurs parts dans l'ancien domicile conjugal à leur ex-conjoint ou partenaire civil et qui ont droit à une partie du produit de sa vente éventuelle peuvent appliquer le même traitement fiscal à ce produit que lors du transfert de leurs parts initiales dans le domicile.

Les modifications introduites à partir d'avril 2023 offrent une solution judicieuse à une législation antérieure inadaptée qui affectait les couples pendant une période déjà difficile de leur vie.

Pour plus d'informations sur les questions générales relatives à l'impôt sur les gains en capital, veuillez consulter notre page dédiée.

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