Projet Blue Ltd et constitution d'un partenariat pour réduire les droits de timbre fonciers (SDLT)

Vous envisagez de créer une société en nom collectif pour économiser sur les droits de timbre fonciers (SDLT) ?

Ne le fais pas

Vous possédez un portefeuille immobilier que vous souhaitez transférer dans une société à responsabilité limitée (SARL) ? Certains sites web vous ont-ils suggéré de créer une société en nom collectif (SNC) puis de l'incorporer pour épargner les droits de mutation immobilière (DMI) ? Ou encore, vous a-t-on dit que vous pouviez transférer la propriété effective de vos biens immobiliers à une SARL pour éviter les DMI ? Voici pourquoi vous ne devriez pas emprunter ces voies. Malgré leur attrait apparent au regard des économies potentielles de DMI, ne le faites pas.

Article 75A FA 2003

Qu'est-ce que c'est et pourquoi est-ce important ? L'article 75A a été mis en place par le HMRC en 2006 afin de lutter contre les montages abusifs relatifs aux droits de mutation immobilière (SDLT) impliquant des transactions comportant des étapes artificielles visant à obtenir un avantage fiscal. Par exemple, ces étapes artificielles pouvaient permettre d'obtenir un allègement fiscal, voire une combinaison d'allègements, auquel le contribuable n'aurait pas droit autrement. Les sociétés de personnes, en particulier, ont été utilisées à des fins d'évasion fiscale. Cependant, suite à une affaire récente, HMRC c. Project Blue Limited, portée devant la Cour suprême et ayant donné raison au HMRC, ce dernier a mis à jour ses directives dans son manuel relatif aux SDLT en janvier 2020. Cette mise à jour a des conséquences importantes pour les bailleurs. Consultez le jugement complet ici.

Concrètement, cela signifie que si vous tentez de recourir à des manœuvres artificielles pour échapper au SDLT (droit de timbre fiscal), que ce soit en créant une société en nom collectif en vue de sa constitution immédiate ou dans un délai de quelques années, ou en évitant totalement le SDLT par des stratagèmes tels que le transfert de la propriété effective des biens à une société à responsabilité limitée, l'administration fiscale britannique (HMRC) est susceptible de contester ces opérations et d'invoquer l'article 75A de la loi de finances de 2003 (FA 2003). Si l'HMRC obtient gain de cause, le SDLT sera intégralement dû, ainsi que d'éventuelles pénalités et intérêts.

Lorsqu'une société en nom collectif (SNC) de bonne foi a été constituée dès la création de l'entreprise immobilière et qu'elle opère depuis de nombreuses années, elle ne devrait pas être soumise aux droits de mutation immobilière (SDLT) en vertu des règles spécifiques applicables aux SNC. Nous estimons qu'il existe un risque élevé que l'administration fiscale britannique (HMRC) considère que l'article 75A de la loi de finances de 2003 (FA 2003) s'applique en cas de transfert de biens immobiliers vers une SNC, suivi d'un transfert ultérieur hors de celle-ci. Les droits de mutation immobilière seraient alors calculés sur la valeur marchande des biens lors de leur transfert de la SNC vers la nouvelle société à responsabilité limitée (SARL), valeur qui sera vraisemblablement supérieure à leur valeur marchande initiale. Cette disposition s'applique indépendamment de toute intention d'évasion fiscale et, d'après notre expérience récente, l'HMRC l'applique largement. Les bailleurs doivent donc être vigilants et éviter toute démarche susceptible d'entraîner un paiement de droits de mutation immobilière plus élevé que si les biens étaient transférés directement à une SARL, sans passer par une SNC.

Vous voulez économiser sur SDLT ?

Il existe peut-être des moyens légitimes de vous aider à économiser sur les droits de mutation immobilière (SDLT), mais contrairement à certains sites web qui font la promotion de méthodes pour économiser ou éviter complètement les SDLT, nous ne vous fournirons que des conseils fiables, sans que vous ayez à craindre que le HMRC ne vienne réclamer des SDLT impayés à l'avenir.

Il est aujourd'hui plus important que jamais de solliciter les conseils d'un cabinet de confiance afin d'éviter toute incertitude quant à votre transaction. Pour plus de sérénité, consultez un conseiller spécialisé en fiscalité immobilière avant d'entreprendre toute démarche susceptible d'entraîner une imposition sur les droits de mutation immobilière (SDLT) plus importante que prévu.

Contactez dès aujourd'hui l'un de nos experts-comptables spécialisés en fiscalité immobilière en nous appelant au 01902 711370 ou au 0800 907 8633 .

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