Kapitalertragsteuer im Zusammenhang mit Scheidung – Aktualisierungen für 2023

Die Kapitalertragsteuer ist für Ehepartner und eingetragene Lebenspartner, die sich scheiden lassen, möglicherweise kein offensichtliches Thema. Wie so oft kann Unkenntnis der Steuervorschriften jedoch teure Folgen haben.

Angesichts der im Finanzgesetz 2023 eingeführten Änderungen, die sich auf sich scheidende Parteien auswirken, erscheint jetzt ein günstiger Zeitpunkt, den Rahmen der Kapitalertragsteuer nach einer Trennung und Scheidung zu überprüfen.

Die einschlägigen steuerlichen Vorschriften für die Übertragung von Vermögenswerten zwischen einer Person, die mit ihrem Ehepartner oder eingetragenen Lebenspartner zusammenlebt, finden sich in Abschnitt 58 des Taxation of Chargeable Gains Act 1992. 

Vor den Änderungen durch das Finanzgesetz 2023 sah Paragraph 58 vor, dass Vermögensübertragungen zwischen Ehegatten und eingetragenen Lebenspartnern, die zusammenlebten, in jedem Steuerjahr, in dem sie zusammenlebten, steuerlich ohne Berücksichtigung von Gewinn oder Verlust erfolgten. Dies bedeutete, dass etwaige Gewinne oder Verluste aus der Übertragung bis zur Veräußerung des Vermögens durch den empfangenden Ehegatten oder eingetragenen Lebenspartner aufgeschoben wurden, der so behandelt wurde, als hätte er das Vermögen zu denselben ursprünglichen Anschaffungskosten erworben wie der übertragende Ehegatte oder eingetragene Lebenspartner.

Bei Trennung von Ehegatten oder eingetragenen Lebenspartnern galt die Regelung zur Vermeidung von Gewinn- oder Verlustverrechnung nur für Veräußerungen im verbleibenden Steuerjahr der Trennung. Danach wurden Übertragungen für Zwecke der Kapitalertragsteuer wie reguläre Veräußerungen behandelt. 

Da eine Scheidung im Durchschnitt bis zu acht Monate dauern kann und viele Verfahren deutlich länger in Anspruch nehmen, können verzögerte Entscheidungen über die Aufteilung des Vermögens zwischen den Ehepartnern oft unerwünschte Kapitalertragsteuerverbindlichkeiten nach sich ziehen. Mit Wirkung vom April 2023 wurden gemäß Abschnitt 41 des Finanzgesetzes (Nr. 2) 2023 Änderungen in die Gesetzgebung eingeführt

• Getrennt lebende Ehegatten oder eingetragene Lebenspartner haben nach dem Jahr, in dem sie das Zusammenleben beenden, bis zu drei Jahre Zeit, um gewinn- und verlustfreie Übertragungen vorzunehmen.
• Die Regelung, dass weder Gewinne noch Verluste berücksichtigt werden, gilt auch für Vermögenswerte, die Ehepartner oder eingetragene Lebenspartner im Rahmen einer formellen Scheidungsvereinbarung untereinander übertragen. Somit muss die Kapitalertragsteuer selbst bei einer langwierigen Scheidung, die sich über mehrere Jahre erstreckt, nicht mehr wie bisher ein Problem darstellen.
• Ein Ehegatte oder eingetragener Lebenspartner, der ein Interesse an dem ehemaligen Ehewohnsitz behält, hat die Möglichkeit, bei dessen Verkauf die Steuerbefreiung für den privaten Wohnsitz (Private Residence Relief, PRR) in Anspruch zu nehmen.  
• Personen, die ihren Anteil am ehemaligen Ehewohnsitz auf ihren Ex-Ehepartner oder eingetragenen Lebenspartner übertragen haben und Anspruch auf einen Prozentsatz des Erlöses haben, wenn dieser Wohnsitz schließlich verkauft wird, können die gleiche steuerliche Behandlung auf diesen Erlös anwenden, die für die Übertragung ihres ursprünglichen Anteils am Wohnsitz auf ihren Ex-Ehepartner oder eingetragenen Lebenspartner galt.

Die ab April 2023 eingeführten Änderungen stellen eine sinnvolle Lösung für eine wenig hilfreiche Gesetzgebung dar, die Paare in einer ohnehin schon schwierigen Lebensphase belastete.

Da wir als Steuerberatungskanzlei viele Mandanten aus dem Vermietungsbereich betreuen, spielen Immobilienvermögen für Mandanten, die sich in einer Scheidung befinden, eine wichtige Rolle. Sollten Sie Fragen zu den Auswirkungen der Änderungen haben, kontaktieren Sie uns bitte unter 01902 711370 oder per E-Mail an enquiries@uklandlordtax.co.uk.

mit der Stempelsteuer bei der Übertragung von Immobilien umgehen sollten, oder den Artikel über die britische Erbschaftssteuer für Nichtansässige .

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