Erbschaftssteuer im Vereinigten Königreich für Nichtansässige

Trotz der aktuellen Turbulenzen auf dem britischen Wohnimmobilienmarkt bleibt Großbritannien für ausländische Investoren attraktiv. Ein Großteil dieser Attraktivität beruht auf dem vergleichsweise soliden Rechtsrahmen für Immobilientransaktionen in Großbritannien.  

Im Gespräch mit potenziellen Investoren im Ausland zeigt sich, dass die britische Erbschaftsteuer (IHT) von Anlegern mit Wohnsitz außerhalb Großbritanniens oft übersehen oder missverstanden wird. Die Erbschaftsteuer wird entweder im Todesfall oder bei Schenkungen zu Lebzeiten fällig.

Geht man davon aus, dass ein Investor ohne Wohnsitz im Vereinigten Königreich keinen britischen Wohnsitz hat, fällt Erbschaftsteuer nur auf Vermögenswerte im Vereinigten Königreich an, z. B. Immobilien oder Bankkonten. Es ist wichtig zu betonen, dass die Möglichkeit, als im Vereinigten Königreich ansässig zu gelten, selbst für Nicht-Einwohner weitreichende Folgen haben kann. Der Begriff des Wohnsitzes bezieht sich auf die Feststellung des ständigen Lebensmittelpunkts. 

Die Grundregeln für den Wohnsitz besagen, dass eine Person als im Vereinigten Königreich ansässig gilt, wenn eine der folgenden Bedingungen zutrifft:

• Lebe seit 15 der letzten 20 Jahre in Großbritannien.
• Ein fester Wohnsitz in Großbritannien zu einem beliebigen Zeitpunkt in den letzten 3 Jahren ihres Lebens.

Die Einstufung einer Person mit Wohnsitz außerhalb Großbritanniens als in Großbritannien ansässig hat zur Folge, dass ihr gesamtes weltweites Vermögen für Zwecke der Erbschaftsteuer zu ihrem britischen Nachlass gezählt wird. Die Einbeziehung von Vermögen außerhalb Großbritanniens in einen in Großbritannien erbschaftsteuerpflichtigen Nachlass führt mit hoher Wahrscheinlichkeit zu einer Doppelbesteuerung, d. h. zur Besteuerung sowohl in Großbritannien als auch im Ausland. Vorbehaltlich bestehender Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Großbritannien und dem anderen Wohnsitzland können unter Umständen Steuererleichterungen in Anspruch genommen werden, um diese Doppelbesteuerung zu reduzieren.  

Angesichts der oben genannten Punkte ist bei Personen mit Wohnsitz außerhalb Großbritanniens, die vor der Begründung ihres Wohnsitzes außerhalb Großbritanniens eine Präsenz in Großbritannien hatten, eine sorgfältige Planung erforderlich, um die Erbschaftsteuerbelastung in Großbritannien bei Schenkungen zu Lebzeiten zu minimieren. Insbesondere bei Schenkungen zu Lebzeiten nach einem Wegzug aus Großbritannien ist der Zeitpunkt von entscheidender Bedeutung. 

Vor 2017 konnten ausländische Investoren in britische Wohnimmobilien die britische Erbschaftsteuer umgehen, indem sie Immobilien indirekt hielten, beispielsweise über einen ausländischen Trust, der Anteile an einem ausländischen Unternehmen besaß. Änderungen der Regelungen zu den von der Erbschaftsteuer ausgenommenen Vermögenswerten und die Einführung der jährlichen Steuer auf in die Verwaltung einbezogene Wohnungen haben diese Strategie unwirksam gemacht.

Ungeachtet des Wohnsitzes ist ein im Ausland ansässiger Immobilieninvestor berechtigt, den Erbschaftsteuerfreibetrag von derzeit 325.000 £ vom Wert seines britischen Vermögens abzuziehen.  

Wenn das Vermögen im Vereinigten Königreich unter dem Freibetrag für die Erbschaftsteuer liegt, kann dieser ganz oder teilweise auf den überlebenden Ehegatten oder eingetragenen Lebenspartner übertragen werden. Besteht der Nachlass des Verstorbenen beispielsweise aus einer britischen Wohnimmobilie mit einem Wert von 400.000 £ zum Todeszeitpunkt, könnten – vorbehaltlich der Bestimmungen eines Testaments – beim Tod des zweiten Ehepartners zwei Freibeträge zur Verfügung stehen, also insgesamt 650.000 £. Für die Übertragung des Freibetrags und des Ehegattenfreibetrags gelten gesonderte Regelungen, sofern einer der Ehegatten seinen Wohnsitz im Vereinigten Königreich hatte. 

Unter bestimmten Umständen kann Wohneigentum in einer Familieninvestmentgesellschaft gehalten werden. Dabei handelt es sich um eine typische britische Gesellschaft mit spezifischen Rechten und Ansprüchen, die mit verschiedenen Aktienklassen (z. B. A, B und C) verbunden sind.

Eine Aktienklasse trägt üblicherweise das Stimmrecht und den Anspruch auf Erträge (A-Aktien), während eine andere Aktienklasse (B-Aktien) Anspruch auf Wertsteigerungen der Aktien aufgrund von Immobilienpreissteigerungen hat.  

Um die Erbschaftsteuer in Großbritannien zu minimieren, würde ein ausländischer Immobilieninvestor seinen britischen Erbschaftsteueranteilswert effektiv zu dem Zeitpunkt einfrieren, an dem die Immobilie in das Unternehmen eingebracht wird.  

Diese Planungsform wird als FIC (Fundament Investment Contribution) bezeichnet und sollte idealerweise zu Beginn der Immobilieninvestition eingerichtet werden. Zwar ist die Einrichtung eines FIC auch nach erfolgter Erstinvestition möglich, jedoch müssen in diesem Fall weitere britische Steuern, wie z. B. die Grunderwerbsteuer (SDLT) und die Kapitalertragsteuer (CGT), berücksichtigt werden.

Eine detaillierte Erklärung des FIC finden Sie auf unserer Website:

Immobilieninvestmentgesellschaften und Erbschaftssteuer – Steuer für britische Vermieter

Wie so oft bei Steuern muss ein Nicht-EU-Bürger, der seine Erbschaftsteuerlast in Großbritannien reduzieren möchte, alle möglichen Probleme im Zusammenhang mit einer Reihe von britischen Steuern sowie Steuerfragen in seinem Wohnsitzland berücksichtigen.

Falls Sie als nicht in Großbritannien ansässiger Investor in britische Wohnimmobilien Unterstützung bei der Erbschaftsteuer oder anderen britischen Steuern benötigen, kontaktieren Sie bitte das Team von UK Landlord Tax unter der Telefonnummer 01902 711370 oder per E-Mail unter enquiries@uklandlordtax.co.uk.

Wenn Ihnen dieser Artikel gefallen hat, sollten Sie als Nächstes mit Immobilienverlusten oder über die Grunderwerbsteuer bei der Übertragung von Immobilien an eine GmbH.

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