Treuhandurkunde und Formular 17

Muss bei gemeinsamem Eigentum von Ehepartnern das Formular 17 beim Finanzamt eingereicht werden?

Die Verwirrung um diese Frage rückte kürzlich in den Mittelpunkt, als uns ein Kunde beauftragte, die Rechtslage für ihn zu klären, was uns veranlasste, diesen Artikel zu schreiben.

Wie so oft bei Steuerangelegenheiten liegt der Teufel im Detail. Leider sind Sie, wie viele andere Leser auch, möglicherweise unverschuldet auf widersprüchliche Informationen zu diesem Thema gestoßen, insbesondere in den Foren der britischen Steuerbehörde HMRC. Dort finden Sie Beiträge, die bestätigen, dass das Formular 17 für nicht gemeinschaftlich besessene Immobilien nicht erforderlich ist, und andere, die dessen Notwendigkeit bestätigen. 

Aufgrund unserer langjährigen Erfahrung mit der britischen Steuerbehörde HMRC in dieser Angelegenheit wissen wir, dass für Ehegatten unabhängig davon, ob die Immobilie im gemeinsamen oder im Alleineigentum steht, vor Abschluss der Treuhandurkunde stets das Formular 17 erforderlich ist. Dies ist in den folgenden Richtlinien erläutert: 

https://www.gov.uk/hmrc-internal-manuals/trusts-settlements-and-estates-manual/tsem9851

https://www.gov.uk/hmrc-internal-manuals/trusts-settlements-and-estates-manual/tsem9230

Der erste Link beschreibt das Verfahren bei gemeinsamem Eigentum von Ehegatten.

Was aber, wenn nur ein Ehepartner rechtmäßiger Eigentümer der Immobilie ist und Sie die Treuhandurkunde so vervollständigen möchten, dass beide Ehepartner gemäß den in der Treuhandurkunde festgelegten Anteilen wirtschaftliche Eigentümer der Immobilie werden? In diesem Fall ist der Ehepartner, der die Immobilie allein rechtmäßig besitzt, gesetzlich verpflichtet, das Formular RX1 beim Grundbuchamt einzureichen, um die Eigentumsverhältnisse zu aktualisieren. Dieses Formular ist allgemein als „Form A Restriction“ bekannt und wird anschließend vom Grundbuchamt im Grundbuch eingetragen. 

Das Formular RX1 enthält folgende Einschränkung: „Eine Verfügung eines Einzelinhabers des eingetragenen Vermögens (mit Ausnahme einer Treuhandgesellschaft), aus der Kapitalgelder stammen, darf nur dann eingetragen werden, wenn dies durch Gerichtsbeschluss genehmigt wurde.“

Dies hat zur Folge, dass die Immobilie steuerlich nun als gemeinschaftliches Eigentum von Miteigentümern behandelt wird. Dies wird im zweiten Link unter Punkt 2 erläutert. 

Da die Immobilie nun steuerlich als gemeinsames Eigentum geführt wird, und vorausgesetzt, die oben genannten Schritte wurden korrekt befolgt – was bei einigen Beratern offensichtlich nicht der Fall ist –, müssen wir uns an die Hinweise im ersten Link sowie an Punkt 1 und 2 des zweiten Links halten. Dort ist eindeutig festgelegt, dass für Immobilien im gemeinsamen Eigentum von Ehepartnern innerhalb von 60 Tagen nach Unterzeichnung des Treuhandvertrags das Formular 17 beim Finanzamt (HMRC) eingereicht werden muss. 

Bei der Einreichung des Formulars 17 an die britische Steuerbehörde HMRC müssen wir einen Nachweis über die ungleiche Aufteilung erbringen. Dies tun wir, indem wir ihnen eine Kopie der Treuhandurkunde zukommen lassen. 

Wenn Sie eine Treuhandurkunde aufsetzen müssen, ist die korrekte Umsetzung unerlässlich. Andernfalls riskieren Sie eine Untersuchung durch die britische Steuerbehörde (HMRC) und bieten ihr eine Angriffsfläche. Kontaktieren Sie uns, wenn Sie Fragen haben oder Hilfe benötigen.

Sollten Sie weitere Fragen zu Ihren Steuerangelegenheiten als Vermieter haben, kontaktieren Sie uns bitte unter der Telefonnummer 0800 907 8633, per E-Mail an enquiries@uklandlordtax.co.uk oder über unser Online-Kontaktformular, um mit einem unserer spezialisierten Steuerberater zu sprechen.

Wenn Ihnen dieser Artikel hilfreich war, probieren Sie doch Rechner für die walisische Grunderwerbsteuer oder lesen Sie unseren Artikel über die Einkommensteuer auf Mietobjekte als Nächstes

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