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Der Frühjahrshaushalt 2024 vom 6.März enthielt einige wichtige Änderungen, die sich auf alle Vermieter im Allgemeinen und insbesondere auf Eigentümer von möblierten Ferienwohnungen auswirken werden.
Nachfolgend skizzieren wir diese Änderungen anhand der aktuell von der Regierung verfügbaren Informationen, während wir auf die genauen Details und die eigentliche Gesetzgebung warten, die noch veröffentlicht werden muss.
Grunderwerbsteuer – Befreiung für Mehrfamilienhäuser
Die Befreiung bei Mehrfamilienhäusern (Multiple Dwellings Relief, MDR) ist eine Befreiung von der Grunderwerbsteuer (Stamp Duty Land Tax, SDLT), die jedem Käufer zur Verfügung steht, der zwei oder mehr Wohneinheiten in einer einzigen Transaktion oder in miteinander verbundenen Transaktionen erwirbt. Sie ermöglicht es dem Käufer, die Steuer auf der Grundlage des Durchschnittswerts der erworbenen Wohneinheiten und nicht auf der Grundlage ihres Gesamtwerts zu berechnen.
Die MDR-Regelung wird für Transaktionen ab dem 1. Juni 2024 abgeschafft.
Grunderwerbsteuer – Erleichterungen für Erstkäufer
Bisher konnten Personen, die über einen Treuhänder oder eine Treuhandgesellschaft einen neuen Wohnraummietvertrag abschlossen, die Befreiung von der Grunderwerbsteuer für Erstkäufer nicht in Anspruch nehmen, da für solche Vereinbarungen, bei denen der Treuhänder und nicht die Person selbst als Käufer gilt, Sonderregelungen gelten. Dies bedeutete, dass Opfer häuslicher Gewalt, die solche Vereinbarungen nutzen wollten, um zu verhindern, dass ihre ehemaligen Partner ihre neue Adresse finden, keine Befreiung beantragen konnten.
Ab dem 6. März 2024 wurden die Bedingungen für die Inanspruchnahme der Erstkäuferförderung geändert, sodass Personen, die diese Art von Vereinbarungen nutzen, die Förderung in Anspruch nehmen können. Damit werden sie mit Käufern von Wohneigentum im Volleigentum und bestehenden Mietverträgen, die ähnliche Vereinbarungen nutzen, gleichgestellt.
Möblierte Ferienwohnungen
Die Steuerregelung für möblierte Ferienwohnungen (FHL) wird ab April 2025 abgeschafft. Die Abschaffung der Regelungen hat zur Folge, dass kurzfristige möblierte Ferienwohnungen und längerfristige Wohnraumvermietungen steuerlich gleich behandelt werden und Privatpersonen die beiden Einkommensströme nicht mehr getrennt angeben müssen.
Der noch unveröffentlichte Gesetzesentwurf wird die konkreten Maßnahmen enthalten, die Anwendung finden sollen. Wir verfolgen die Entwicklung aufmerksam, da viele Fragen noch offen sind.
Ab dem 6. April 2025 sind Zinsen für von Einzelpersonen betriebene Unternehmen nicht mehr abzugsfähig; stattdessen wird eine Steuergutschrift in Höhe von 20 % von der individuellen Steuerschuld gewährt.
Für Steuerzahler mit höherem Einkommen bedeutet dies eine Reduzierung der Steuerermäßigung für Zinsen auf den 20%-Satz. Kapitalgewinne aus dem Verkauf von möblierten Ferienwohnungen durch Privatpersonen können derzeit unter bestimmten Voraussetzungen für die Steuerbefreiung bei der Veräußerung von Betriebsvermögen in Frage kommen: Sofern dies zutrifft, werden Gewinne bis zur lebenslangen Höchstgrenze von 1 Million Pfund mit 10 % besteuert.
Als Anlagevermögen unterliegen solche Gewinne ab dem 6. April 2025 der Kapitalertragsteuer (CGT) in Höhe von 18 % für Gewinne innerhalb des Standardsteuersatzes bzw. 24 % für Gewinne innerhalb des höheren Steuersatzes.
Gewinne aus dem Verkauf einer möblierten Ferienwohnung sind derzeit für die Übertragung der Kapitalertragsteuer (CGT) berechtigt. Wird ein Ersatzvermögen erworben, kann der Kapitalgewinn von den steuerlichen Anschaffungskosten des neuen Vermögenswerts abgezogen und somit der Steuerzeitpunkt verschoben werden. Diese Regelung gilt nur für Anlageimmobilien im Falle einer Enteignung. Ausgaben für qualifizierende Vermögenswerte im Rahmen eines Ferienwohnungsvermietungsgeschäfts sind derzeit abzugsfähig.
Bei der Vermietung von Wohnimmobilien als Kapitalanlage wird diese Steuererleichterung ab dem 6. April 2025 zurückgezogen, allerdings ist es wahrscheinlich, dass solche Unternehmen stattdessen einen Abzug vom Gewinn für die Kosten der Wiederbeschaffung von Haushaltsgegenständen geltend machen können.
Die Steuererleichterung für Rentenbeiträge von Privatpersonen ist derzeit auf Beiträge begrenzt, die den höheren Betrag von 3.600 £ oder 100 % des relevanten Nettoeinkommens ausmachen.
Gewinne aus der Vermietung möblierter Ferienwohnungen gelten derzeit als relevante Einkünfte. Ab dem 6. April 2025 sollten sich daher Personen, die auf Gewinne aus der Vermietung möblierter Ferienwohnungen angewiesen sind, um Steuervorteile für ihre Rentenbeiträge zu erhalten, gegebenenfalls beraten lassen.
Viele Fragen bleiben unbeantwortet. Was bedeutet beispielsweise die Einstellung des FHL-Geschäfts im April 2025 für die in den Vorjahren geltend gemachten Investitionszulagen? Müssen die Eigentümer den Restwert der Betriebs- und Geschäftsausstattung sowie der Anlagen und Maschinen neu bewerten und gegebenenfalls eine Ausgleichszahlung leisten?
Der noch unveröffentlichte Gesetzesentwurf wird die konkreten Maßnahmen enthalten, die Anwendung finden werden. Wir verfolgen die Entwicklung aufmerksam, da viele Fragen noch offen sind, und werden zu gegebener Zeit weitere Informationen veröffentlichen.
Mehrwertsteuerschwelle
Die Regierung wird ab dem 1. April 2024 die Umsatzschwelle für die Mehrwertsteuerregistrierung von 85.000 £ auf 90.000 £ und die Umsatzschwelle für die Abmeldung von 83.000 £ auf 88.000 £ anheben.
Die Regierung hat erklärt, dass diese neuen Schwellenwerte eingefroren werden, aber nicht angegeben, wie lange.
Kapitalertragsteuersätze
Die Kapitalertragsteuersätze beim Verkauf von Wohnimmobilien für Steuerzahler mit höherem Einkommen ändern sich von 28 % im Jahr 2023/24 auf 24 % im Jahr 2024/25. Der Grundsteuersatz von 18 % bleibt unverändert.
Personen mit Wohnsitz außerhalb des Vereinigten Königreichs
Die derzeitige Besteuerung von ausländischen Einkünften für Personen mit Wohnsitz außerhalb Großbritanniens wird ab dem 6. April 2025 durch eine Besteuerung nach Wohnsitz ersetzt. Personen, die sich für die neue Regelung entscheiden, zahlen in den ersten vier Jahren ihres steuerlichen Wohnsitzes in Großbritannien keine Steuern auf ausländische Einkünfte und Gewinne, sofern sie in den letzten zehn Jahren keinen Wohnsitz in Großbritannien hatten. Personen, die seit mehr als vier Jahren in Großbritannien steuerlich ansässig sind, müssen ihre ausländischen Einkünfte und Gewinne weiterhin in Großbritannien versteuern.
Die Regierung wird außerdem folgende Übergangsregelungen für Personen mit Wohnsitz außerhalb Großbritanniens einführen, die die Überweisungsbasis in Anspruch nehmen:
Grunderwerbsteuer – Erwerbe durch eingetragene soziale Wohnungsbaugesellschaften und öffentliche Einrichtungen
Die Gesetzgebung zur Grunderwerbsteuer (Stamp Duty Land Tax, SDLT) sieht eine Befreiung für den Erwerb von Sozialwohnungen durch registrierte Wohnungsbaugesellschaften vor, sofern der Erwerb zumindest teilweise durch öffentliche Zuschüsse finanziert wurde. Diese Gesetzgebung war veraltet, sodass solche Erwerbe entgegen der ursprünglichen Intention teilweise der Grunderwerbsteuer unterlagen. Diese Maßnahme korrigiert die veralteten Verweise und Definitionen im Zusammenhang mit der Befreiung. Die Änderungen aktualisieren die Liste der öffentlichen Zuschüsse und schließen öffentliche Fördermittel ein, die zur Inanspruchnahme der Befreiung berechtigt sind und deren Verwendung weiterhin zulässig ist.
Die Maßnahme befreit öffentliche Einrichtungen außerdem vom höheren Grunderwerbsteuersatz von 15 %. Insgesamt werden diese Änderungen die Steuerbelastung für öffentliche Einrichtungen und Anbieter von Sozialwohnungen senken und so sicherstellen, dass öffentliche Gelder optimal eingesetzt werden.
Gebühr für Kindergeld für hohe Einkommen
Die Regierung erhöht ab April 2024 die Einkommensgrenze, ab der die Zulage für Kindergeld für Haushalte mit hohem Einkommen erhoben wird, von 50.000 £ auf 60.000 £. Der Zulagesatz wird halbiert: von 1 % des Kindergeldes für je 100 £ über der Grenze auf 1 % für je 200 £.
Dies bedeutet, dass das Kindergeld erst dann vollständig gestrichen wird, wenn das „bereinigte Nettoeinkommen“ der betreffenden Person 80.000 Pfund oder mehr beträgt.
Dies wird Auswirkungen auf Vermieter haben, die ein höheres Einkommen haben und Kindergeld beziehen, oder wenn ihr Partner Kindergeld bezieht.
Beiträge zur Nationalversicherung (NICs)
Die Beiträge zur Sozialversicherung für Arbeitnehmer (Klasse 1) werden ab dem 6. April 2024 von 10 % auf 8 % gesenkt.
Außerdem wird der Satz der Sozialversicherungsbeiträge der Klasse 4 (Selbstständige) ab dem 6. April 2024 von 8 % auf 6 % gesenkt.
Sobald die Einzelheiten des Finanzgesetzes feststehen, werden wir Sie über alle relevanten Entwicklungen informieren.
Wenn Sie Fragen dazu haben, wie sich dieses Thema auf Sie auswirkt, kontaktieren Sie uns bitte – UK Landlord Tax.
Simon Thandi
Thandi Nicholls Ltd
Creative Industries Centre
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