Doppelbesteuerungsabkommen (DBA)

Überblick

Es ist wichtig zu wissen, dass Sie, wenn Sie Ihren Wohnsitz und gewöhnlichen Aufenthalt im Vereinigten Königreich haben, für Ihr weltweites Einkommen im jeweiligen Steuerjahr steuerlich besteuert werden. Wenn Sie beispielsweise im Vereinigten Königreich ansässig sind und eine vermietete Immobilie in Spanien besitzen, müssen Sie die ausländischen Mieteinnahmen in Ihrer britischen Steuererklärung angeben und die Gewinne versteuern. Wenn Sie keinen Wohnsitz im Vereinigten Königreich haben (was nicht dasselbe ist wie gewöhnlicher Aufenthalt), können Sie unter Umständen die Besteuerung nach dem Überweisungsprinzip in Anspruch nehmen, sofern Sie die ausländischen Einkünfte nicht nach Großbritannien überweisen.

Aber ich zahle in Spanien bereits Steuern auf dieses Einkommen. Warum muss ich doppelt Steuern zahlen?

Ein ausgezeichneter Punkt. Sofern die Einkünfte nicht durch ein Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) befreit sind, ist das Land, in dem die Einkünfte erzielt werden, berechtigt, diese zu besteuern. Sind die Einkünfte nicht durch ein DBA befreit, werden sie im Vereinigten Königreich veranlagt, und es kann eine Anrechnung der ausländischen Steuer geltend gemacht werden. Diese Anrechnung wird als Anrechnung ausländischer Steuern bezeichnet, und Sie müssen im Vereinigten Königreich ansässig sein, um sie geltend machen zu können. Alternativ können Sie die im Ausland gezahlte Steuer möglicherweise als Betriebsausgabe geltend machen. Normalerweise sind Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung sowohl im Land ihrer Entstehung als auch im Land des Wohnsitzes des Steuerpflichtigen steuerpflichtig.

Beispiel

Vereinfacht ausgedrückt kann die Anrechnung ausländischer Steuern oft als der niedrigere der beiden folgenden Beträge geltend gemacht werden:

• Der Betrag der im Ausland gezahlten Steuern auf das Einkommen
• Die Höhe der im Vereinigten Königreich auf das ausländische Einkommen fälligen Steuern

Nehmen wir an, Joe vermietet eine Immobilie in Spanien. Nach Umrechnung der Euro in Pfund Sterling ergeben sich Bruttoeinnahmen von 15.000 £ und Ausgaben von 3.000 £. Joe zahlt in Spanien 2.280 £ Steuern auf den Gewinn. Er ist in Großbritannien ansässig und beschäftigt und unterliegt dort einem Steuersatz von 40 %.

Joe muss dieses Einkommen in seiner britischen Steuererklärung angeben, kann aber eine Anrechnung ausländischer Steuern geltend machen, sodass er nicht zweimal Steuern auf dasselbe Einkommen zahlt.

Joes Mieteinnahmen betragen 12.000 £ und werden in Großbritannien mit 40 % besteuert – insgesamt 4.800 £. Die bereits in Spanien gezahlte Steuer ist niedriger und kann daher als Steuergutschrift geltend gemacht werden. Somit beträgt die in Großbritannien auf seine spanischen Mieteinnahmen fällige Steuer 4.800 £ abzüglich 2.280 £, also 2.520 £.

Weitere Anwendungen der DTA

Wie bereits erwähnt, unterliegen Personen mit Wohnsitz im Vereinigten Königreich der Steuerpflicht auf ihr weltweites Einkommen – beispielsweise auf Arbeitsentgelt, Dividenden oder Kapitalgewinne. Personen mit Wohnsitz außerhalb des Vereinigten Königreichs, die Einkünfte im Vereinigten Königreich erzielen, unterliegen hingegen der britischen Steuerpflicht auf diese Einkünfte, sofern diese nicht gemäß den Bestimmungen des jeweiligen Doppelbesteuerungsabkommens (DBA) steuerbefreit sind. Obwohl die meisten Doppelbesteuerungsabkommen Gemeinsamkeiten aufweisen, gibt es je nach Land Unterschiede. Viele Abkommen befreien beispielsweise Renten von der Steuer, während einige Abkommen es dem Vereinigten Königreich erlauben, bestimmte staatliche Renten im Vereinigten Königreich zu besteuern.

Doppelbesteuerungsabkommen können sehr komplex sein. Wir empfehlen Ihnen, sich mit unserem Buchhaltungsteam in Verbindung zu setzen und gleichzeitig einen Steuerberater in Ihrem Wohnsitzland oder dem Land, in dem Sie Einkünfte erzielen, hinzuzuziehen.

Gebiete mit Doppelbesteuerungsabkommen

Nachfolgend finden Sie eine Liste der Gebiete mit Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) mit dem Vereinigten Königreich. Bitte beachten Sie, dass sich Inhalt und Bedingungen der einzelnen Abkommen unterscheiden können:

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