Pensionspläne - Vermietersteuer in Großbritannien

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Wir sind nicht befugt, Anlageberatung zu erteilen. Die folgenden Informationen dienen lediglich der Erläuterung der steuerlichen Regelungen in Großbritannien. Bitte konsultieren Sie einen unabhängigen Finanzberater, bevor Sie Anlageentscheidungen treffen.

Was kann ich in ein britisches Rentensystem einzahlen?

Personen mit Wohnsitz im Vereinigten Königreich können Beiträge zur privaten Altersvorsorge bis zur Höhe ihres britischen Einkommens oder ihres jährlichen Rentenbeitragsfreibetrags (siehe unten) leisten, je nachdem, welcher Betrag niedriger ist. Liegt ihr Einkommen unter 3.600 £, können maximal 3.600 £ eingezahlt werden (2.880 £ nach Abzug der Steuerermäßigung zum Grundsteuersatz). Zahlen Sie mehr ein, als Ihr Einkommen zulässt, fordert die britische Steuerbehörde (HMRC) die Rentenversicherung zur Rückerstattung der zu viel gezahlten Beiträge auf. Auch Arbeitgeber können Beiträge zu einer Altersvorsorge leisten. Zwar gibt es keine Einkommensgrenze, die Arbeitgeberbeiträge werden jedoch bei der Berechnung des verfügbaren jährlichen Rentenbeitragsfreibetrags berücksichtigt.

Mieteinnahmen gelten nicht als Einkommen im Sinne der Rentenversicherung. Wenn Sie also in Großbritannien ansässiger Vermieter sind und weder angestellt (auch nicht über Ihr eigenes Unternehmen), noch selbstständig oder in einer Personengesellschaft tätig sind, dürfen Sie maximal 3.600 £ Bruttobeiträge zur Rentenversicherung pro Jahr zahlen. Besitzen Sie ein Unternehmen, das ausschließlich Immobilien vermietet, ist es schwierig, Arbeitgeberbeiträge zur Rentenversicherung zu rechtfertigen, es sei denn, Sie verwalten ein großes Immobilienportfolio in erheblichem Umfang.

Wenn Sie angestellt sind, ist Ihr Arbeitgeber in der Regel verpflichtet, Sie automatisch in eine betriebliche Altersvorsorge einzuschreiben. Sofern Sie die Voraussetzungen erfüllen oder sich abmelden, müssen Sie einen Bruttobeitrag von mindestens 5 % Ihres Bruttogehalts leisten, und Ihr Arbeitgeber muss mindestens 3 % davon – abhängig von der Höhe des Bruttogehalts – beisteuern.

Nichtansässige (mit Ausnahme von Kronangestellten und deren Ehepartnern) können nur dann Rentenbeiträge in ein britisches Rentensystem einzahlen, wenn sie zum Zeitpunkt ihrer Abreise aus Großbritannien Mitglied eines Rentensystems waren und dies innerhalb von 5 Jahren nach ihrer Abreise aus Großbritannien geschah.

Arten von Rentensystemen

Leistungszusage

Hierbei handelt es sich um arbeitgeberfinanzierte Altersvorsorgepläne, bei denen die endgültige Rente einen Anteil des letzten Gehalts zum Zeitpunkt des Renteneintritts ausmacht. Die Rente kann je nach den Bestimmungen des jeweiligen Plans durch zusätzliche freiwillige Beiträge erhöht werden. Bei der Berechnung des jährlichen Rentenfreibetrags wird der tatsächliche Rentenbeitrag und nicht der von Ihnen oder Ihrem Arbeitgeber eingezahlte Betrag berücksichtigt.

Festgelegter Beitrag

Die übrigen Modelle sind in der Regel beitragsorientierte Altersvorsorgepläne, bei denen die Höhe der gezahlten Rente vom Wert des Pensionsfonds zum Zeitpunkt des Renteneintritts abhängt. Die Rente kann entweder als Auszahlung oder durch den Kauf einer Rente bezogen werden.

Beitragsorientierte Altersvorsorgepläne lassen sich in folgende Kategorien einteilen:

Private Altersvorsorgepläne und Stakeholder-Pensionspläne

Hierbei handelt es sich in der Regel um Policen, die bei einer Pensions- oder Versicherungsgesellschaft abgeschlossen werden und in Investmentfonds investieren. Ihr Arbeitgeber kann auch Beiträge zu Ihrer privaten Altersvorsorge/Ihrem Beteiligungsprogramm leisten.

2. Selbstverwaltete Altersvorsorgesysteme

Es gibt verschiedene Formen der privaten Altersvorsorge, die Ihnen mehr Wahlmöglichkeiten bei den Investitionen bieten. Sie können beispielsweise zum Kauf von Gewerbeimmobilien genutzt werden, und manche Unternehmen verwenden einen Pensionsfonds, um die Immobilie zu erwerben, in der sie ihren Geschäftsbetrieb betreiben. Das Unternehmen muss dafür eine Gewerbemiete an den Pensionsfonds entrichten. Pensionsfonds können keine Wohnimmobilien erwerben.

3. Arbeitgeberprogramme

Ihr Arbeitgeber könnte in Ihre private Altersvorsorge/Ihren privaten Rentenfonds einzahlen, eine Gruppen-Altersvorsorge/einen Gruppen-Rentenfonds haben oder über ein eigenes Rentensystem verfügen, bei dem die Leistungen von der Anlageperformance abhängen.

4. Altersrentenverträge (abgeschlossen vor dem 1. Juli 1988)

Diese wurden am 1. Juli 1988 durch private Rentenversicherungen ersetzt, aber Bruttozahlungen können weiterhin in Policen eingezahlt werden, die zu diesem Zeitpunkt bestanden.

Wie erfolgt die Steuererleichterung?

Private Altersvorsorgepläne erhalten für Beiträge von Arbeitnehmern eine Steuerermäßigung zum Grundsteuersatz. Zahlen Sie beispielsweise einen Nettobeitrag von 800 £, ergibt sich ein Bruttobeitrag von 1.000 £ (der in Ihren Plan investiert wird). Die Rentenversicherung bzw. der Plan beantragt dann die Steuerermäßigung von 200 £ beim Finanzamt (HMRC). Sind Sie einem höheren oder Spitzensteuersatz unterworfen, müssen Sie die zusätzliche Steuerermäßigung für Ihre privaten Rentenbeiträge beim Finanzamt entweder in Ihrer Steuererklärung oder durch einen Antrag geltend machen. Manche Arbeitgeber ziehen den Arbeitnehmerbeitrag vom Bruttogehalt ab, bevor er versteuert wird. In diesem Fall ist keine weitere Steuerermäßigung möglich, da der Beitrag bereits erhalten wurde. Sie können auch nach Erreichen des 75. Lebensjahres in eine Rentenversicherung einzahlen, haben dann aber keinen Anspruch mehr auf Steuerermäßigung. Arbeitgeberbeiträge werden immer brutto gezahlt, und der Arbeitgeber kann die gezahlten Beiträge von seinem Gewinn abziehen. Beiträge zu Altersvorsorgeversicherungen werden ebenfalls brutto gezahlt und können als Betriebsausgabe in der Steuererklärung oder durch einen Antrag beim Finanzamt geltend gemacht werden.

Geldkauf-Jahresguthaben

Wenn Sie flexibel auf eine beitragsorientierte Altersvorsorge oder eine qualifizierte ausländische Altersvorsorge mit Steuervergünstigungen in Großbritannien zugegriffen haben, steht Ihnen lediglich der jährliche Freibetrag für Kapitalanlageprodukte (Money Purchase Annual Allowance, MPPA) in Höhe von 4.000 £ zu. Nicht genutzte Freibeträge können nicht aus Vorjahren übertragen werden, und Sie haben keinen Anspruch auf den jährlichen Rentenfreibetrag.

jährliche Rentenzulage

Vorbehaltlich der Einkünfte im Steuerjahr und der oben beschriebenen MPPA (Maximum Pension Allowance) sowie der nachstehenden Einschränkung beträgt der jährliche Pensionsfreibetrag in der Regel 60.000 £. Pensionsbeiträge werden in jedem Jahr mit dem jährlichen Freibetrag desselben Jahres verrechnet, bevor geprüft wird, ob ein Freibetrag vorgetragen oder übertragen werden kann. In den drei Jahren, in denen Sie Mitglied eines britischen Pensionssystems waren, können Sie einen nicht genutzten jährlichen Pensionsfreibetrag verwenden, wobei zunächst der nicht genutzte Freibetrag des Vorjahres verwendet wird.

Einschränkung bei einem Schwellenwert von über 200.000 £ (vor 2020/21: 110.000 £)

Wenn Ihr zu versteuerndes Einkommen und Ihre gesamten Rentenbeiträge 240.000 £ übersteigen, wird der jährliche Rentenfreibetrag in den meisten Fällen schrittweise um 1 £ für je 2 £, um die er 240.000 £ übersteigt, reduziert, bis ein Betrag von 312.000 £ erreicht ist. Ab diesem Betrag beträgt der maximale jährliche Rentenfreibetrag 4.000 £. Vor 2020/21 wurde der jährliche Rentenfreibetrag zwischen einem Einkommen zuzüglich Rentenbeiträgen von 150.000 £ und 210.000 £ schrittweise reduziert, wobei der maximale jährliche Rentenfreibetrag bei 10.000 £ lag. Dies ist bei der Berechnung nicht genutzter Freibeträge aus Vorjahren zu berücksichtigen.

Was passiert, wenn ich meinen jährlichen MPPA-/Pensionsfreibetrag überschreite?

Wenn Sie mehr als Ihren MPPA (falls zutreffend) oder Ihren jährlichen Pensionsfreibetrag (nach Abzug etwaiger nicht genutzter Freibeträge aus den letzten drei Jahren) zahlen, dann müssen Sie eine Steuerabgabe in Höhe des Grenzsteuersatzes zahlen, den Sie erhalten haben.

Lebenslange Zulage

Sie zahlen in der Regel Steuern, wenn Ihr Rentenvermögen den lebenslangen Freibetrag übersteigt, der derzeit bei 1.073.100 £ liegt und bis mindestens zum 5. April 2026 unverändert bleibt. Der lebenslange Freibetrag wird berücksichtigt, wenn Sie Geld aus Ihrer Rentenversicherung entnehmen, 75 Jahre alt werden oder Ihre Rente ins Ausland übertragen. Zur Ermittlung des Wertes Ihres Rentenvermögens wird bei leistungsorientierten Rentenplänen der Wert mit dem 20-Fachen der im ersten Jahr erhaltenen Rente zuzüglich der Einmalzahlung angesetzt, während bei beitragsorientierten Rentenplänen der Wert des Rentenvermögens zum jeweiligen Stichtag zugrunde gelegt wird.

Der Betrag über 1.073.100 £ wird mit 55 % besteuert, wenn die Rente als Einmalzahlung bezogen wird, oder mit 25 %, wenn die Rente auf andere Weise bezogen wird. Sollten Sie vor Erreichen des 75. Lebensjahres versterben und Ihre Rente nicht bezogen haben, muss der Begünstigte den lebenslangen Freibetrag zum gleichen Steuersatz entrichten.

Wann kann ich meine Rente beziehen?

Abgesehen von Sonderfällen können Sie Ihre Rente erst ab einem Alter von 55 Jahren in Anspruch nehmen.

Bei einer leistungsorientierten Altersvorsorge werden üblicherweise die steuerfreie Einmalzahlung und die Ihnen bei Renteneintritt zustehende steuerpflichtige Rente berechnet. Die Rente kann eine feste oder eine indexgebundene Rente sein.

Bei einer beitragsorientierten Altersvorsorge dürfen 25 % des Guthabens steuerfrei ausgezahlt werden. Der Rest kann entweder durch den Kauf einer lebenslangen Rente, durch Auszahlungen nach Bedarf oder in einer Kombination aus beidem bezogen werden. Die Höhe der auszahlbaren Beträge hängt von den Bestimmungen der Altersvorsorge ab. Bei Bedarf sind Übertragungen auf flexiblere Plattformen möglich. Abgesehen von der steuerfreien Einmalzahlung unterliegen alle Auszahlungen, ob als Rente oder als Barauszahlung, der Besteuerung mit Ihrem persönlichen Einkommensteuersatz.

Seien Sie vorsichtig beim Bezug Ihrer Rente, denn wenn Sie diese in Anspruch nehmen, während Sie ein hohes Einkommen erzielen, oder wenn Sie in einem Steuerjahr einen großen Betrag entnehmen, könnten Sie am Ende sehr hohe Steuern zahlen müssen.

Was passiert, wenn ich sterbe?

Wenn Sie nach Vollendung des 75. Lebensjahres versterben, unterliegen alle Auszahlungen der Einkommensteuer des Begünstigten zum individuellen Steuersatz. Versterben Sie vor Vollendung des 75. Lebensjahres, sind die meisten Kapitalauszahlungen steuerfrei, sofern sie innerhalb von zwei Jahren nach Benachrichtigung des Rentenversicherers über den Tod erfolgen. Alle vom Versorgungswerk gewährten Renten unterliegen der Einkommensteuer zum individuellen Steuersatz des Begünstigten. Übersteigt der Gesamtwert des Vermögens 1.073.100 £, kann die oben genannte Steuer auf den lebenslangen Freibetrag anfallen.

Dies ist eine kurze Zusammenfassung, und wie bereits erwähnt, sollten Sie vor jeder Entscheidung unabhängige Finanzberatung einholen.

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