Selbsteinschätzung – wie sie funktioniert

Lassen Sie uns dies an einem Beispiel erläutern:

Sarah vermietet seit September 2022 eine Immobilie für 15.000 £ mit abzugsfähigen Ausgaben von 3.000 £ pro Jahr. Sie hat weitere Einkünfte, die ihren persönlichen Freibetrag und den Grundsteuersatz ausschöpfen, sodass diese Einkünfte mit dem höheren Steuersatz (derzeit 40 %) besteuert werden. Sie musste bisher keine Einkommensteuererklärung abgeben.

Welche Aufgaben hat sie?

Vor dem 5. Oktober 2023
muss Sarah die britische Steuerbehörde HMRC über unversteuerte Einkünfte informieren, die innerhalb von sechs Monaten nach Ende des betreffenden Steuerjahres erzielt werden. Da Sarahs Mieteinnahmen erstmals im Steuerjahr fließen, das am 5. April 2023 endet, muss sie dies spätestens bis zum 5. Oktober 2023 melden. Die HMRC hat das Formular SA1 zur Verfügung gestellt, mit dem Steuerzahler ihre Steuerpflicht melden können. Dieses Formular ist auf der Website der britischen Regierung zu finden.

Vor dem 31. Oktober 2023 (optional):
Wenn sie eine Steuererklärung in Papierform ausfüllen und/oder die britische Steuerbehörde (HMRC) ihre Steuerschuld berechnen lassen möchte, muss die Steuererklärung für 2022/23 bis zum 31. Oktober 2023 eingereicht werden. Bei Einreichung nach diesem Datum wird eine Strafe von 100 £ fällig.

Vor dem 30. Dezember 2023 (optional):
Wenn Sarahs Steuerschuld weniger als 3.000 £ beträgt und sie möchte, dass die Steuerschuld in ihren PAYE-Code für 2024/25 aufgenommen wird (siehe unten), muss sie entweder bis zum 31.  Oktober 2023 eine Papiererklärung eingereicht oder vor dem 30. Dezember 2023 eine elektronische Erklärung eingereicht haben.

Vor dem 31. Januar 2024:
Hat sie bis zum 31. Oktober 2023 keine Steuererklärung in Papierform eingereicht, muss sie diese bis zum 31. Januar 2024 elektronisch einreichen. Andernfalls wird eine Strafe von 100 £ fällig. (Siehe „Was passiert bei Verspätung?“ weiter unten.) Bestimmte Personengruppen (z. B. politisch sensible Personen) sind von der elektronischen Einreichung ausgeschlossen und müssen daher bis zu diesem Datum stattdessen eine Steuererklärung in Papierform einreichen.

Wie hoch sind Sarahs Steuerverbindlichkeiten?

Unter der Annahme, dass die Einkünfte bis mindestens zum 5. April 2024 in gleicher Höhe weiterlaufen, werden ihre Verbindlichkeiten wie folgt aussehen:

Steuerjahr Steuer fällig

2022/23 2.800 £ (Gewinn bis 05.04.23 7.000 £ @ 40 %)

2023/24 4.800 £ (Jahresgewinn von 12.000 £ bei 40 %)

Wann ist ihre Steuer fällig?

Ist Sarah angestellt?
Falls ja, unterliegt sie der Lohnsteuer (PAYE). Die britische Steuerbehörde HMRC versucht, geschätzte Mieteinnahmen in die PAYE-Codes aufzunehmen, wodurch die Steuer bis zu zwei Jahre früher als nötig erhoben werden kann. Wir raten Ihnen daher, die HMRC nicht zu bitten, eine Schätzung in Ihren Code aufzunehmen.

Sarahs Steuerschuld für 2022/23 beträgt 2.800 £. Sofern ihre Einkommensteuererklärung für 2023 vor dem 30. Dezember 2023 eingereicht wird, kann diese Steuerschuld in ihren Lohnsteuerabzug für 2024/25 aufgenommen werden, da sie unter 3.000 £ liegt. Dies bedeutet, dass die Steuerschuld in Raten im Steuerjahr bis zum 5. April 2025 und nicht wie üblich im Steuerjahr bis zum 5. April 2023 eingezogen würde, falls die britische Steuerbehörde (HMRC) eine Schätzung des Einkommens im Lohnsteuerabzug für 2022/23 berücksichtigt hätte.

Übersteigt die Steuerschuld für ein Steuerjahr 3.000 £, kann sie nicht in den Lohnsteuerabzug einbezogen werden. Sarah könnte ihre Steuerschuld für 2023/24 in Höhe von 4.800 £ daher nicht in ihren Lohnsteuerabzug für 2025/26 aufnehmen lassen. Folglich müsste sie am 31. Januar 2025 eine Steuerschuld von 7.200 £ zahlen, im selben Jahr, in dem die 2.800 £ für 2022/23 über ihren Lohnsteuerabzug eingezogen wurden (siehe unten). Daher ist es wichtig, dass für etwaige Steuerschulden ausreichend Bargeld bereitgehalten wird.

Wenn Sarah nicht erwerbstätig ist oder ihre Steuerschuld mehr als 3.000 £ beträgt:
Beträgt die Nettosteuerschuld weniger als 1.000 £ oder 20 % der gesamten Steuer und der Sozialversicherungsbeiträge der Klasse 4 vor Abzug der Steuern, so ist die Steuerschuld am 31. Januar nach Ende des Steuerjahres fällig, und es werden keine Vorauszahlungen geleistet. Sarah müsste also am 31. Januar 2024 2.800 £ und am 31. Januar 2025 4.800 £ zahlen, wenn sie die 20-%-Grenze erfüllt.

Wenn keine der beiden Bedingungen erfüllt ist, sind am 31. Januar des folgenden Steuerjahres Vorauszahlungen in Höhe der Hälfte der Einkommensteuer und der Sozialversicherungsbeiträge (Klasse 4) des Vorjahres fällig, die andere Hälfte sechs Monate später am 31. Juli. Steigt die Steuerschuld des Folgejahres, ist der Differenzbetrag am darauffolgenden 31. Januar fällig, und die Vorauszahlungen erhöhen sich für das nächste Jahr. Sinkt die Steuerschuld des Folgejahres, wird die Differenz zurückgezahlt, und die Vorauszahlungen verringern sich für das nächste Jahr. Ein Antrag auf Reduzierung der Vorauszahlungen kann gestellt werden, wenn eine Reduzierung der Steuerschuld erwartet wird, beispielsweise wenn die Mieteinnahmen wegfallen. Werden die Zahlungen zu stark reduziert, fallen Zinsen auf den überzahlten Betrag an. Im ersten Jahr, in dem Vorauszahlungen fällig werden, entspricht dies effektiv einer Zahlung von anderthalb Jahressteuern. Dies lässt sich am besten anhand von Sarahs Steuerschulden veranschaulichen

Wenn Sarahs Einkommen und Steuerschuld gleich blieben, würden ihre Zahlungen jedes Jahr am 31. Januar und 31. Juli weiterhin 2.400 £ betragen, da die Vorauszahlungen der Steuerschuld entsprächen. Dies ist in der Praxis unwahrscheinlich, aber wenn die Einkommenshöhe jedes Jahr ähnlich ist, dürften die Zahlungen im Januar und Juli nach den ersten drei Jahren ähnlich sein.

Was passiert, wenn Sie zu spät kommen?

Wird die Steuererklärung nicht fristgerecht (in der Regel der 31. Januar nach Ende des Steuerjahres) eingereicht, fällt automatisch eine nicht erstattungsfähige Strafe von 100 £ an. Bei Vorliegen eines triftigen Grundes wird die Strafe erlassen. Bei einer Verspätung von mehr als drei Monaten wird für jeden weiteren Tag der Verspätung eine Strafe von 10 £ fällig, maximal jedoch für 90 Tage. Bei einer Verspätung von mehr als sechs Monaten kommt eine weitere Strafe von 300 £ oder 5 % der Steuerschuld hinzu, falls dieser Betrag höher ist. Wird die Steuererklärung mehr als zwölf Monate nach dem Abgabetermin eingereicht (d. h. am 31. Januar 22 Monate nach Ende des Steuerjahres), fällt zusätzlich zur Strafe für den vorherigen 31. Juli eine weitere Strafe von 300 £ oder 5 % der Steuerschuld an, falls dieser Betrag höher ist. In schwerwiegenden Fällen kann die Strafe bis zu 100 % der geschuldeten Steuer betragen. Bei verspäteter Zahlung werden Zinsen auf den gezahlten Betrag fällig. Wird die Steuerschuld des vorangegangenen Steuerjahres nicht innerhalb von 30 Tagen nach dem 31. Januar beglichen, fällt eine Strafgebühr von 5 % an. Im Folgejahr wird eine weitere Strafgebühr von 5 % fällig, wenn die Steuer nicht bis zum 31. Juli entrichtet wird. Wird die Steuer bis zum darauffolgenden 31. Januar nicht bezahlt, fällt eine dritte Strafgebühr von 5 % an.

Die Strafen sind kostspielig, und es ist unerlässlich, dass alle Steuerzahler ihre Steuererklärungen fristgerecht einreichen.

Was tun, wenn Sie nicht zahlen können?

Versuchen Sie, eine Vereinbarung mit der britischen Steuerbehörde HMRC zu treffen. Derzeit gibt es eine Hotline des Business Payment Support Service; die Telefonnummer lautet 0300 200 3835.

Aufbewahrungspflichten und die digitale Steuererklärung

Derzeit sind Sie verpflichtet, Ihre Einnahmen und Ausgaben genau zu dokumentieren. Ab dem 6. April 2026 müssen Vermieter mit Bruttomieteinnahmen von über 50.000 £ ihre Aufzeichnungen digital führen und ihre Einnahmen und Ausgaben vierteljährlich innerhalb eines Monats nach Quartalsende an die britische Steuerbehörde (HMRC) melden. Ab April 2027 gilt die gleiche Regelung für Vermieter mit Bruttomieteinnahmen von über 30.000 £. Die HMRC hat mitgeteilt, dass sich die halbjährlichen Zahlungstermine trotz der vierteljährlichen Meldungen nicht ändern werden.

Nichtansässige im Vereinigten Königreich : Sie sind verpflichtet, innerhalb von 60 Tagen nach Abschluss des Verkaufs einer Immobilie im Vereinigten Königreich (Wohn- oder Gewerbeimmobilie) eine Steuererklärung abzugeben und die fällige Kapitalertragsteuer zu entrichten. Gegebenenfalls ist es erforderlich, den Kapitalertragsteuersatz zu schätzen. Dieser kann entweder in der Einkommensteuererklärung oder durch eine Korrektur der Kapitalertragsteuererklärung angepasst werden.

Wird die Rückgabe nicht innerhalb von 60 Tagen nach Abschluss des Verkaufs vorgenommen, fallen Verspätungsgebühren an.

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Eingetragen in England. Firmennummer 7319439. Geschäftsführerin: SS Thandi BA