Qu’est-ce que l’exonération fiscale pour la cession d’actifs d’entreprise ?
L'exonération pour cession d'actifs professionnels (BADR) offre un taux réduit d'impôt sur les plus-values (CGT) lors de la cession d'actifs professionnels éligibles. Au lieu du taux plus élevé de 24 %, les cessions éligibles sont imposées à 14 %, dans la limite d'un million de livres sterling de plus-values cumulées. Ce taux passera à 18 % à compter du 6 avril 2026.
Ce dispositif d'allègement fiscal était traditionnellement accessible aux particuliers cédant des actifs utilisés dans le cadre de leurs activités commerciales.
En cas de cession d'actifs d'entreprise, le BADR est applicable si l'entreprise a cessé ses activités et que la cession intervient dans les trois ans suivant cette cessation. De plus, l'actif doit avoir été détenu pendant au moins deux ans immédiatement avant la cessation.
La déduction pour cession d'actifs (BADR) est demandée dans la section « Gains en capital » de la déclaration de revenus d'auto-évaluation pour l'année d'imposition au cours de laquelle la cession a eu lieu.
Comment le BADR s'applique-t-il aux propriétaires ?
Le BADR est disponible pour les propriétaires lors de la vente d'un bien répondant aux critères d'une location meublée de vacances (FHL).
Les propriétaires exploitant des biens immobiliers sous le régime de la location de vacances (FHL) ont pu bénéficier du BADR grâce au statut commercial spécifique accordé à ces locations. Cette distinction a placé les FHL dans une catégorie plus avantageuse que les locations résidentielles classiques, permettant aux propriétaires d'accéder à divers avantages fiscaux liés à leur activité.
Toutefois, à compter du 6 avril 2025, les locations de logements familiaux ne seront plus considérées comme une catégorie distincte d'activités locatives.
Quel est le lien entre la suppression du traitement FHL des propriétés et le BADR ?
Maintenant que le régime des locations de vacances familiales (FHL) a été aboli, la taxation de ces locations sera alignée sur celle des autres locations résidentielles, ce qui entraînera la perte de plusieurs avantages fiscaux auparavant réservés aux FHL.
Les propriétaires vendant d'anciens biens de location de vacances seront désormais soumis aux règles standard de l'impôt sur les plus-values immobilières résidentielles. Cela représentera une hausse significative de leur charge fiscale, notamment pour ceux qui espéraient se retirer du marché de la location de vacances ou restructurer leur portefeuille immobilier dans un souci d'optimisation fiscale.
Pourrez-vous encore prétendre au BADR après avril 2025 ?
La bonne nouvelle, c'est que les propriétaires peuvent encore bénéficier du BADR, mais seulement sous certaines conditions.
Si une entreprise de location de logements locatifs a cessé son activité avant le 6 avril 2025, le BADR peut encore être applicable à condition que la cession intervienne dans les trois ans suivant la cessation d'activité. Cette disposition transitoire pourrait apporter un soutien crucial aux propriétaires qui avaient l'intention de vendre mais n'ont pas pu finaliser la transaction avant la date limite.
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