Warum Sie Handels- und Investmentgesellschaften trennen sollten

Wir erhalten viele Anfragen von Geschäftsführern von Handelsunternehmen. Typischerweise möchten IT-Berater mit Firmengeldern Immobilien für ihr Handelsunternehmen erwerben. Dadurch riskiert der Geschäftsführer jedoch, viele Vorteile der Führung eines Handelsunternehmens zu verlieren. Hier erfahren Sie warum.

Steuererleichterungen bei der Veräußerung von Betriebsvermögen hinsichtlich der Kapitalertragssteuer

Die Steuererleichterung für die Veräußerung von Betriebsvermögen (Business Asset Disposal Relief, BADR), ehemals bekannt als Unternehmervergünstigung, ermöglicht es Ihnen, bei qualifizierten Veräußerungen Kapitalertragsteuer in Höhe von 10 % zu zahlen (ab dem 6. April 2025 14 % und ab dem 6. April 2026 18 %). Die BADR steht Privatpersonen für Kapitalerträge bis zu 1 Million Pfund Sterling zu.

Die BADR-Regelung ist besonders vorteilhaft bei der Auflösung oder dem Verkauf einer Kapitalgesellschaft, sofern bestimmte Voraussetzungen erfüllt sind. Um die BADR-Regelung in Anspruch nehmen zu können, muss der Eigentümer ein Handelsunternehmen besitzen, das zum Zeitpunkt des Verkaufs mindestens zwei Jahre lang aktiv war.

Durch den Erwerb von Anlageimmobilien im Rahmen der Handelsgesellschaft kann jedoch der Anspruch des Unternehmens auf BADR beeinträchtigt werden.

Es gibt keine einfache Formel für die Messung dieses Wertes, da zunächst die Handels- und Immobilienvermietungsaktivitäten identifiziert und anschließend geprüft werden muss, ob die Immobilienvermietung im Kontext der gesamten Geschäftstätigkeit des Unternehmens von wesentlicher Bedeutung ist.

Wenn die Einnahmen des Unternehmens aus der Vermietung im Vergleich zu seinen gesamten Handels- und Vermietungseinnahmen erheblich sind, dann ist es unwahrscheinlich, dass das Unternehmen nach diesem Kriterium allein als Handelsunternehmen im Sinne der BADR einzustufen wäre.

Für praktische Zwecke können die eingereichten Jahresabschlüsse hinsichtlich der Höhe der Mieteinnahmen und der Vermögensbasis des Unternehmens berücksichtigt werden. Sofern keiner dieser Faktoren darauf hindeutet, dass der nicht-operative Anteil 20 % übersteigt, ist eine detailliertere Prüfung des Falls wahrscheinlich nicht erforderlich.

Wenn ein Geschäftsführer einer Handelsgesellschaft hingegen eine separate Investmentgesellschaft mit beschränkter Haftung für seine Immobilieninvestitionen gründet, hat dies keine Auswirkungen auf die BADR-Berechtigung des Geschäftsführers beim Verkauf der Handelsgesellschaft.

Befreiung von der Erbschaftssteuer für Betriebsvermögen

Jegliches Eigentum an einem Unternehmen oder Anteile daran fallen im Rahmen der Erbschaftsteuer unter den Nachlass. Im Todesfall kann der Wert Ihrer GmbH einer Erbschaftsteuer in Höhe von 40 % unterliegen. Die Steuerbefreiung für Betriebsvermögen reduziert den Wert eines Unternehmens oder seiner Vermögenswerte bei der Berechnung der zu zahlenden Erbschaftsteuer.

Werden Anteile an einer Handelsgesellschaft mit beschränkter Haftung gehalten und wurden diese mindestens 2 Jahre vor dem Todestag gehalten, sind die Anteile im Rahmen der Befreiung von der Erbschaftsteuer für Betriebsvermögen befreit.

Die Vermietung von Immobilien im Rahmen eines Handelsunternehmens wirkt sich jedoch auf die Berechtigung des Unternehmens zur Inanspruchnahme der Steuerbefreiung für Betriebsvermögen aus.

Die meisten Kapitalgesellschaften können die Voraussetzungen für die BPR-Regelung erfüllen, wenn sie die 50%-Handelsprüfung bestehen. Dies bedeutet, dass weniger als 50 % der Geschäftstätigkeit aus Investitionstätigkeiten bestehen dürfen.

Durch den Kauf von Immobilien in einer separaten Investmentgesellschaft vermeidet die Handelsgesellschaft daher den Verlust ihres Anspruchs auf die Befreiung von der Erbschaftssteuer für Betriebsvermögen und ermöglicht es dem Geschäftsführer, seine Immobilieninvestitionspläne weiterzuverfolgen.

Vermögensschutz

Wenn ein Handelsunternehmen in Konkurs geht, muss es unter Umständen all seine Vermögenswerte verkaufen, um seine Schulden zu begleichen. Besitzt das Unternehmen Immobilien, besteht das Risiko, dass es diese verliert.

Dies ist ein weiterer Grund, warum es dringend empfohlen wird, Immobilien in eine separate Investmentgesellschaft einzubringen, um den Fortbestand des Unternehmens zu sichern. Im Falle einer Insolvenz des Handelsunternehmens wären die Immobilien geschützt.

Hypothekengeber

Nahezu alle Kreditgeber für Buy-to-Let-Hypotheken verlangen, dass Sie für den Besitz und die Vermietung von Mietobjekten eine Zweckgesellschaft (Special Purpose Vehicle, SPV) nutzen. Eine SPV ist eine Kapitalgesellschaft, die für einen bestimmten Zweck gegründet wird. Es wird darauf bestanden, dass die Gesellschaft ausschließlich für diesen Zweck genutzt wird, daher der Name „Special Purpose Vehicle“.

Eine Vermischung mit Handelsaktivitäten birgt das Risiko, dass die Vermögenswerte unberechtigten Ansprüchen ausgesetzt werden, und verhindert ein klares Bild der Mieteinnahmen und -ausgaben; daher wäre dies vom Kreditgeber nicht zulässig.

Wenn Sie mehr darüber erfahren möchten, wie wir Ihnen in dieser Angelegenheit helfen können, kontaktieren Sie uns bitte – UK Landlord Tax

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