Spotlight 69: HMRC geht gegen LLP-Immobilienmodelle vor

Die britische Steuerbehörde HMRC hat kürzlich die Veröffentlichung „Spotlight 69“ herausgebracht, in der sie auf ein  Steuersparmodell mit Limited Liability Partnerships (LLPs) aufmerksam macht, das Vermieter nutzen, um die Kapitalertragsteuer zu umgehen. Dieses speziell für Vermieter beworbene Modell sieht vor, Mietobjekte in eine LLP einzubringen und diese anschließend aufzulösen, um die Vermögenswerte an ein verbundenes Unternehmen zu übertragen. Die HMRC stellt klar, dass diese Strategie ineffektiv ist und zu erheblichen Steuernachzahlungen, einschließlich Zinsen, Strafen und Gebühren, führen kann.

Wie das System angeblich funktioniert 

Das Verfahren folgt typischerweise diesen Schritten: 

1. Gründung der LLP : Ein bestehendes, nicht eingetragenes Unternehmen wird in eine LLP umgewandelt.
2. Immobilienübertragung : Der Vermieter überträgt Mietobjekte, oft mit erheblichen aufgelaufenen Kapitalgewinnen, zum Marktwert an die LLP.
3. Liquidation : Nach kurzer Zeit wird die LLP in die freiwillige Liquidation der Mitglieder (Members' Voluntary Liquidation, MVL) überführt.
4. Vermögensübertragung : Die Immobilien werden dann an eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung verkauft, die sich im Besitz des Vermieters oder verbundener Parteien befindet. 

Befürworter dieses Systems behaupten, es erlaube Vermietern Folgendes: 

• Immobilien in eine Gesellschaft einbringen, ohne die Steuerbefreiung für die Kapitalertragsteuer auszulösen. 

• Vermeiden Sie die Kapitalertragsteuer auf die Einbringung der Immobilie in die LLP. 

• Erzielen Sie eine steuerfreie Erhöhung der CGT-Basiskosten auf den Wert der Immobilie zum Zeitpunkt der Einzahlung. 

• Eliminierung der Grunderwerbsteuerverbindlichkeiten (SDLT) bei Immobilienübertragungen. 

• Sichern Sie sich mögliche Erbschaftssteuervorteile durch die Befreiung von der Gewerbesteuer (Business Property Relief, BPR). 

Die britische Steuerbehörde HMRC hat jedoch erklärt, dass diese Behauptungen nicht gültig seien und das System nicht wie beabsichtigt funktioniere. 

Gesetzesänderungen und ihre Auswirkungen 

Um dieser Steuervermeidung entgegenzuwirken, führte die Regierung mit Wirkung vom 30. Oktober 2024 den Paragraphen 59AA in das Gesetz zur Besteuerung von steuerpflichtigen Gewinnen von 1992 . Diese Bestimmung legt fest, dass eine Veräußerung vorliegt, wenn ein Mitglied einen Vermögenswert in eine Limited Liability Partnership (LLP) einbringt. Das Mitglied wird so behandelt, als ob es unmittelbar vor der Einbringung des Vermögenswerts veräußert hätte, wobei die bis zum Zeitpunkt der Einbringung angefallenen Gewinne steuerpflichtig sind. Diese Änderung stellt sicher, dass Vermieter ihre Kapitalertragsteuerpflichten nicht durch die Nutzung von LLPs als Vermittler aufschieben können. 

Sobald eine LLP in Liquidation tritt, wird sie steuerlich wie eine Gesellschaft behandelt, und alle Gewinne aus der Veräußerung von Vermögenswerten unterliegen der Kapitalertragsteuer. 

Risiken der Nutzung solcher Systeme 

Die Nutzung solcher Steuervermeidungsmodelle kann erhebliche finanzielle Folgen haben. Die Haltung der britischen Steuerbehörde HMRC ist eindeutig: Der Versuch, durch die Liquidation einer Limited Liability Partnership (LLP) Steuerpflichten zu umgehen, ist ineffektiv und kann folgende Konsequenzen haben: 

• Zusätzliche Steuerverbindlichkeiten, die über den ursprünglich vermiedenen Betrag hinausgehen. 

• Zinsen auf unbezahlte Steuern. 

• Strafen bei Nichteinhaltung. 

• Anwaltskosten und sonstige damit verbundene Kosten. 

Für Vermieter ist es entscheidend zu verstehen, dass solche Programme nicht die erwarteten Steuervorteile bieten und zu erheblicheren finanziellen Belastungen führen können. 

Professionelle Beratung einholen 

Wenn Sie eine Umstrukturierung Ihres Immobilienunternehmens erwägen oder an der Liquidation einer Limited Liability Partnership (LLP) beteiligt sind, ist es unerlässlich, Steuerexperten oder Rechtsberater zu konsultieren. Diese können Ihnen eine auf Ihre spezifischen Umstände zugeschnittene Beratung bieten und Ihnen helfen, die Einhaltung der geltenden Steuergesetze sicherzustellen. 

Weitere Informationen zur Position der britischen Steuerbehörde HMRC und den Gesetzesänderungen finden Sie in den offiziellen Leitlinien auf GOV.UK. Liquidation einer Limited Liability Partnership zur Vermeidung der Kapitalertragsteuer (Spotlight 69) – GOV.UK 

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