Kapitalertragsteuer bei Scheidung

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Kapitalertragsteuer bei Scheidung vor April 2023

Vor April 2023 galt folgende Regelung zur Kapitalertragsteuer; die Änderungen nach April 2023, die erheblich sind, werden im Folgenden erläutert.

Herauszufinden, wie Ihre Situation in Bezug auf die Kapitalertragsteuer (CGT) bei einer Scheidung aussieht, kann verwirrend sein und ist verständlicherweise das Letzte, woran man denkt, wenn eine Ehe gescheitert ist.

Dennoch müssen Sie informiert sein und wissen, woran Sie sind.

Derzeit müssen Sie keine Kapitalertragsteuer zahlen, wenn Sie eine Immobilie an Ihren Ehemann, Ihre Ehefrau oder Ihren eingetragenen Lebenspartner übertragen – dies fällt unter die Regelung, dass bei der Übertragung von Vermögenswerten zwischen Ehepartnern kein Gewinn und kein Verlust entsteht.

Sie könnten jedoch im Falle einer Scheidung Kapitalertragsteuer auf Vermögenswerte zahlen müssen, die Sie an Ihren Ex-Partner übertragen. Bei einer Trennung verlängert sich der Zeitraum der Kapitalertragsteuerbefreiung zwischen den Ehegatten, jedoch nur bis zum Ende des Steuerjahres der Trennung.

Wenn Sie in den Steuerjahren nach der Trennung eine Immobilie veräußern, können Sie zur Zahlung der Kapitalertragsteuer verpflichtet sein.

Wenn Sie im Steuerjahr eine Immobilie übertragen haben, in der Sie zu irgendeinem Zeitpunkt gemeinsam gewohnt haben, wird keine Kapitalertragsteuer fällig.

Wird die Immobilie jedoch während eines Steuerjahres übertragen, in dem Sie nicht zusammengelebt haben, kann eine Kapitalertragsteuerpflicht entstehen.

Was gilt als „zusammenleben“?

Sie und Ihr Ehepartner oder eingetragener Lebenspartner werden als zusammenlebend behandelt, es sei denn, Sie leben getrennt:

gemäß einer gerichtlichen Anordnung
durch eine förmliche Trennungsurkunde, die unter Siegel beurkundet wird (in Schottland muss eine solche Urkunde bezeugt werden)
unter solchen Umständen, dass die Trennung voraussichtlich dauerhaft sein wird

In jedem Fall muss die Ehe oder eingetragene Lebenspartnerschaft gescheitert sein. Besteht die Ehe oder eingetragene Lebenspartnerschaft noch, leben Sie aber nicht im selben Haushalt, gelten Sie für Zwecke der Kapitalertragsteuer dennoch als zusammenlebend.

Die am häufigsten gestellte Frage, die uns erreicht, lautet: Es fließt kein Geld für die Immobilie, warum wird dann Kapitalertragsteuer fällig?

Die britische Steuerbehörde HMRC betrachtet die Übertragung der Immobilie weiterhin als Veräußerung und unterwirft sie daher der Kapitalertragsteuer, obwohl kein tatsächliches Geld den Besitzer wechselt.

Sie benötigen zum Zeitpunkt der Übertragung eine Bewertung der Immobilie, um einen möglichen Gewinn zu ermitteln. Die britische Steuerbehörde HMRC verlangt, dass der Gewinn anhand des Marktwerts zum Zeitpunkt der Übertragung berechnet wird. Sie können Steuererleichterungen bei der Kapitalertragsteuer geltend machen, wenn Sie die Immobilie zu irgendeinem Zeitpunkt bewohnt haben. Diese Steuererleichterungen gelten für den Zeitraum, in dem Sie die Immobilie bewohnt haben, sowie für die letzten neun Monate Ihres Eigentums.

Bei Scheidungen ist das Familienheim oft der größte Vermögenswert. Wenn Sie die Immobilie jedoch innerhalb von neun Monaten nach Ihrem Auszug übertragen, fällt keine Kapitalertragsteuer an, da Sie von der Steuerbefreiung für selbstgenutztes Wohneigentum profitieren. Erfolgt die Übertragung erst nach Ablauf dieser neun Monate und fällt sie in das Steuerjahr nach der Trennung, kann Kapitalertragsteuer fällig werden.

Beispiel

Joe und seine Ehepartnerin trennten sich am 1. Dezember 2021. Gemäß den Regelungen zur Kapitalertragsteuer zwischen Ehegatten muss Joe jegliches Vermögen vor Ende des Steuerjahres am 5. April 2022 übertragen, um die Zahlung von Kapitalertragsteuer zu vermeiden. Wäre Joe am 1. Dezember 2021 aus seinem Familienhaus ausgezogen und die Übertragung erst am 1. Juni 2022 abgeschlossen worden, würde der Verkauf in das folgende Steuerjahr fallen und möglicherweise Kapitalertragsteuer fällig werden. Da es sich bei der zu übertragenden Immobilie jedoch um Joes Familienhaus handelt, das stets sein Hauptwohnsitz war, ist die potenziell fällige Kapitalertragsteuer durch die Steuerbefreiung für selbstgenutztes Wohneigentum abgedeckt, da die Übertragung innerhalb von neun Monaten nach Joes Auszug erfolgt. Daher wird keine Kapitalertragsteuer fällig.

Wenn Joe eine weitere Immobilie veräußern würde, die nicht sein Hauptwohnsitz ist und in der er nie gewohnt hat, hätte er keinen Anspruch auf die Befreiung für den Hauptwohnsitz, und die Veräußerung müsste im Steuerjahr der Trennung, in diesem Fall vor dem 5. April 2022, abgeschlossen sein, um eine Kapitalertragsteuer zu vermeiden.

Wenn Joe eine weitere Immobilie veräußert, die er vor 10 Jahren erworben hat und die nicht sein Familienheim ist, in der er aber nach dem Kauf ein Jahr lang gewohnt hat, kann er die Steuerbefreiung für den Hauptwohnsitz für die Zeit seines Wohnens und die letzten neun Monate des Eigentums geltend machen. Allerdings könnte Joe auf den Gewinn, der in dem Zeitraum entsteht, in dem er nicht in der Immobilie gewohnt hat, Kapitalertragsteuer zahlen müssen. Daher muss Joe die Immobilie im Steuerjahr der Trennung veräußern, um die Kapitalertragsteuer zu vermeiden. Veräußert Joe die Immobilie nach dem Steuerjahr der Trennung, könnte er zur Zahlung von Kapitalertragsteuer verpflichtet sein.

CGT-Aktualisierungen für 2023

Angesichts der im Finanzgesetz 2023 enthaltenen Änderungen, die sich auf sich scheidende Personen auswirken, erscheint der jetzige Zeitpunkt günstig, um den Rahmen der Kapitalertragsteuer (CGT) nach einer Trennung oder Scheidung erneut zu prüfen.

Die einschlägigen Steuergesetze, die die Übertragung von Vermögenswerten zwischen einer Person, die mit ihrem Ehepartner oder eingetragenen Lebenspartner zusammenlebt, regeln, sind in Abschnitt 58 des Taxation of Chargeable Gains Act 1992 zu finden.

Vor den Änderungen durch das Finanzgesetz 2023 sah Paragraph 58 vor, dass Vermögensübertragungen zwischen Ehegatten und eingetragenen Lebenspartnern in einem gemeinsamen Steuerjahr nach dem Prinzip „Gewinn- und Verlustneutralität“ erfolgten. Dies bedeutete, dass Gewinne oder Verluste aus der Übertragung erst dann realisiert wurden, wenn der empfangende Ehegatte oder Lebenspartner die Vermögenswerte veräußerte. Er wurde so behandelt, als hätte er die Vermögenswerte zu den ursprünglichen Anschaffungskosten erworben, die der übertragende Ehegatte oder Lebenspartner gezahlt hatte.

Bei Trennung von Ehegatten oder eingetragenen Lebenspartnern galt die Regelung, dass kein Gewinn oder Verlust angerechnet wird, ausschließlich für Veräußerungen im verbleibenden Teil des Steuerjahres, in dem die Trennung erfolgte. Im Anschluss daran wurden Übertragungen für Zwecke der Kapitalertragsteuer wie reguläre Veräußerungen behandelt.

Da Scheidungen üblicherweise bis zu acht Monate dauern und sich oft noch länger hinziehen, können aufgeschobene Entscheidungen über die Vermögensaufteilung zwischen den Scheidungsparteien häufig unerwünschte Kapitalertragsteuerpflichten nach sich ziehen. Mit Wirkung vom April 2023 wurden entsprechende Änderungen in die Gesetzgebung gemäß Abschnitt 41 des Finanzgesetzes (Nr. 2) 2023 aufgenommen

Ehegatten oder eingetragene Lebenspartner, die sich scheiden lassen, haben nun ein Zeitfenster von bis zu drei Jahren ab dem Jahr, in dem sie das Zusammenleben beenden, um gewinn- und verlustfreie Übertragungen vorzunehmen.
Die Regelung, dass weder Gewinne noch Verluste steuerlich berücksichtigt werden, erstreckt sich auch auf Vermögenswerte, die Ehepartner oder eingetragene Lebenspartner im Rahmen einer offiziellen Scheidungsvereinbarung untereinander übertragen. Dies bedeutet, dass selbst bei langwierigen Scheidungen, die sich über mehrere Jahre erstrecken, die Sorge um die Kapitalertragsteuer – anders als bisher – nicht mehr bestehen muss.
Ein Ehegatte oder eingetragener Lebenspartner, der einen Anteil an seinem ehemaligen ehelichen Wohnsitz behält, hat die Möglichkeit, beim Verkauf dieses Wohnsitzes die Steuerbefreiung für den privaten Wohnsitz (Private Residence Relief, PRR) in Anspruch zu nehmen.
Personen, die ihren Anteil am ehemaligen Ehewohnsitz an ihren Ex-Ehepartner oder eingetragenen Lebenspartner übertragen haben und Anspruch auf einen Teil des Erlöses aus dem späteren Verkauf haben, können die gleiche steuerliche Behandlung auf diesen Erlös anwenden wie bei der Übertragung ihres ursprünglichen Anteils am Wohnsitz.

Die ab April 2023 eingeführten Änderungen bieten eine sinnvolle Lösung für bisher wenig hilfreiche Gesetze, die Paare in einer ohnehin schon schwierigen Lebensphase belasteten.

Weitere Informationen zu allgemeinen Fragen zur Kapitalertragsteuer finden Sie auf unserer Seite zur Kapitalertragsteuer.