Neueste Änderungen bei der Erbschaftssteuer 

Die Erbschaftsteuer zählt seit Langem zu den umstrittensten Bereichen der britischen Steuerpolitik. Zwar wird sie derzeit nur von einer Minderheit der Nachlässe gezahlt, doch aufgrund eingefrorener Freibeträge, steigender Immobilienwerte und anstehender umfassender Reformen werden in den kommenden Jahren mehr Familien betroffen sein.

Dieser Artikel erläutert die neuesten Änderungen im Erbschaftsteuerrecht, wobei der Schwerpunkt auf den neuen wohnsitzbezogenen Regeln, den Freibeträgen und den Rentenreformen liegt und was diese für die Nachlassplanung in Großbritannien bedeuten.

Umstellung der Erbschaftsteuer vom Wohnsitzprinzip auf das Aufenthaltsbestimmungsrecht (ab April 2025)

Eine der wichtigsten Reformen ist die Abkehr vom traditionellen, auf dem Wohnsitz basierenden System. Ab dem 6. April 2025 richtet sich die Erbschaftsteuer nach dem Aufenthaltsstatus einer Person im Vereinigten Königreich und nicht mehr nach ihrem Wohnsitz.

• Wer wird betroffen sein? Jeder, der in den letzten 20 Jahren 10 Jahre lang in Großbritannien ansässig war, unterliegt der Erbschaftsteuer auf sein weltweites Vermögen.
• Nach Verlassen des Vereinigten Königreichs: Ehemalige Einwohner unterliegen je nach ihrer Wohnsitzgeschichte noch 3 bis 10 Jahre lang der britischen Erbschaftsteuer.

• Auswirkungen auf Trusts: Bei bestimmten Trusts mit Verbindungen zu in Großbritannien ansässigen Personen könnten ausländische Vermögenswerte unter die Erbschaftsteuer fallen.

Diese Reform betrifft insbesondere international mobile Familien und Nicht-Domizilierte, die sich bisher bei der Steuerplanung auf die Domizilregeln verlassen haben.

Obergrenzen für Steuererleichterungen bei landwirtschaftlichen und betrieblichen Immobilien (ab April 2026)

Seit Jahrzehnten sind die Steuerbefreiungen für landwirtschaftliche Betriebe (Agricultural Property Relief, APR) und für betriebliche Betriebe (Business Property Relief, BPR) von entscheidender Bedeutung für Familienbetriebe und Unternehmen, da sie diese Vermögenswerte oft vollständig aus der Erbschaftsteuer herausnehmen.

Ab April 2026 werden diese Hilfen begrenzt sein:

• 100%ige Steuerentlastung bis zu 1 Million Pfund pro Person
• Bei Beträgen über 1 Million Pfund Sterling gilt nur eine 50%ige Steuerermäßigung.

Diese Änderung könnte die Steuerlast für größere Familiengüter, landwirtschaftliche Betriebe und inhabergeführte Unternehmen erhöhen. Bauernverbände haben bereits gewarnt, dass die Maßnahme zu Vermögensverkäufen oder Umstrukturierungen führen könnte.

Renten unterliegen ab April 2027 der Erbschaftsteuer

Ab dem 6. April 2027 werden nicht genutzte Pensionsgelder und Sterbegeldleistungen für Zwecke der Erbschaftsteuer in den steuerpflichtigen Nachlass einbezogen.

• Wer ist verantwortlich? Die Nachlassverwalter (Personal Representatives, PRs) sind verpflichtet, die fällige Erbschaftsteuer zu melden und zu zahlen, nicht die Verwalter der Pensionskasse.
• Was ist inbegriffen? Nicht genutzte beitragsorientierte Altersvorsorgeansprüche (Defined Contribution, DC), Auszahlungsfonds und bestimmte Einmalzahlungen.
• Was bleibt ausgeschlossen? Sterbegeldzahlungen aus registrierten Pensionskassen.

Diese Reform dürfte zehntausende Familien betreffen, wobei die britische Steuerbehörde HMRC schätzt, dass viele Nachlässe mit neuen durchschnittlichen Kosten von rund 34.000 Pfund konfrontiert sein werden.

Eingefrorene Schwellenwerte und steigende Umsätze

Schon vor diesen Reformen zahlen mehr Nachlässe Erbschaftsteuer, weil die wichtigsten Freibeträge eingefroren bleiben:

• Freibetrag (NRB): 325.000 £
• Freibetrag für den Wohnsitz (RNRB): 175.000 £ (für Immobilien, die an direkte Nachkommen vererbt wurden)
  

Diese Schwellenwerte wurden bis mindestens April 2028 eingefroren, wodurch mit steigenden Immobilien- und Vermögenswerten mehr Nachlässe in das Netz der Erbschaftsteuer fallen.

• Zwischen April und Juli 2025 erreichten die Einnahmen aus der Erbschaftsteuer 3,1 Milliarden Pfund, ein Anstieg um 200 Millionen Pfund gegenüber dem Vorjahr.
• Prognosen zufolge könnten die Einnahmen bis 2029/30 14 Milliarden Pfund übersteigen, wenn keine weiteren Reformen durchgeführt werden.

Wichtigste Nachteile der neuen Erbschaftsteuerregeln

• Größere Sichtbarkeit für langjährige Einwohner Großbritanniens mit weltweitem Vermögen.
• Erhöhte Kosten für Landwirte und Unternehmer aufgrund begrenzter Hilfsleistungen.
• Renten – einst ein sicheres Instrument der Nachlassplanung – unterliegen nun der Erbschaftsteuer.
• Mehr Familien mit mittlerem Einkommen sind aufgrund eingefrorener Schwellenwerte betroffen.
• Die administrative Belastung verlagert sich auf Testamentsvollstrecker und Nachlassverwalter.

Was dies für die Nachlassplanung bedeutet

Diese Änderungen unterstreichen die Bedeutung einer vorausschauenden Nachlassplanung. Folgende Schritte könnten dabei zu berücksichtigen sein:

• Für Vermieter, deren Immobilien in einer Kapitalgesellschaft gehalten werden, kann die Nutzung einer Familieninvestmentgesellschaftsstruktur dazu beitragen, die Erbschaftsteuer auf die Wertsteigerung der zugrunde liegenden Immobilien zu vermeiden.
• Überprüfung des Aufenthaltsstatus bei internationaler Mobilität.
• Überprüfung von Strategien zur Nachfolgeplanung für landwirtschaftliche Betriebe oder Unternehmen im Hinblick auf die Entlastungsobergrenze von 1 Million Pfund.
• Prüfung der Möglichkeiten zur Entnahme aus der Altersvorsorge vor April 2027, um die künftige Erbschaftsteuerbelastung zu begrenzen.
• Schenkungen zu Lebzeiten können den Nachlasswert reduzieren, allerdings könnten die Regeln in Zukunft verschärft werden.
• Erwägen Sie wohltätige Spenden , da eine Spende von 10 % des Nachlasses den Erbschaftsteuersatz auf 36 % senken kann.

Häufig gestellte Fragen zu Änderungen der Erbschaftsteuer

Welche neuen Erbschaftsteuerregeln gelten ab April 2025?

Großbritannien wird zu einem wohnsitzbasierten Steuersystem übergehen, bei dem langfristig ansässige Personen auf ihr weltweites Vermögen besteuert werden.

Unterliegen Renten der Erbschaftsteuer?

Ja, ab April 2027 werden die meisten nicht genutzten Pensionsgelder Teil des Nachlasses und unterliegen der Erbschaftsteuer.

Was geschieht mit den Hilfsmaßnahmen für Unternehmen und Landwirte?

Ab April 2026 ist die 100%ige Entlastung auf 1 Million Pfund begrenzt, darüber hinaus beträgt die Entlastung 50%.

Ändern sich die Freibeträge für die Erbschaftssteuer?

Nein, sie bleiben bis mindestens 2028 bei 325.000 £ (NRB) bzw. 175.000 £ (RNRB) eingefroren.

Wer sollte jetzt seine Nachlassplanung überprüfen?

Grundbesitzer, Landwirte, Geschäftsinhaber, Personen mit hohen Rentenansprüchen und international mobile Familien.

Die jüngsten Erbschaftsteuerreformen stellen einige der bedeutendsten Änderungen seit Jahrzehnten dar. Obwohl sie auf eine Modernisierung des Systems abzielen, werden sie die Steuerbelastung für viele Familien erhöhen, insbesondere für diejenigen mit landwirtschaftlichen Betrieben, Unternehmen oder beträchtlichen Altersvorsorgevermögen.

Wenn Sie betroffen sein könnten, ist es unerlässlich, Ihre Pläne frühzeitig zu überprüfen und sich von einem Experten für Nachlassplanung oder Steuern beraten zu lassen.

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