Was ist ein verbundenes Unternehmen?

Ein verbundenes Unternehmen ist ein Unternehmen, das mit zwei oder mehr anderen Unternehmen so zusammenarbeitet, dass eines das andere beeinflussen oder kontrollieren kann. Hier die wichtigsten Punkte:

1. Definition: Zwei oder mehr Unternehmen gelten als verbunden, wenn dieselbe Person oder Personengruppe beide kontrollieren kann, entweder persönlich oder über ihre Beteiligungen an anderen Unternehmensaktionären.

2. Kontrollkriterien:

• Direkte Kontrolle: Ein Unternehmen hat die Kontrolle über das andere.
• Gegenseitige Kontrolle: Beide Unternehmen stehen unter der Kontrolle derselben Person oder Personen.
• Kontrolltests: Die Kontrolle kann anhand von Faktoren wie dem prozentualen Aktienbesitz, dem Stimmrecht, den Rechten und dem Anspruch auf Vermögenswerte während der Liquidation des Unternehmens bestimmt werden.

  3. Die mittelbaren Rechte einer Person: Hierbei handelt es sich um Rechte, die den mit der Person verbundenen Personen zugerechnet werden, je nachdem, ob der Test der wesentlichen wirtschaftlichen Verflechtung Anwendung findet.

Wenn Anzeichen für eine weitgehende wirtschaftliche Unabhängigkeit vorliegen, kann ein Unternehmen als verbundenes Unternehmen eingestuft werden, wenn es bestimmte Kriterien erfüllt, die anhand des Grades folgender Faktoren beurteilt werden:

– Finanzielle Interdependenz, d. h. finanzielle Unterstützung durch das eine Unternehmen dem anderen oder ein gemeinsames finanzielles Interesse an den Angelegenheiten desselben Unternehmens (z. B. konzerninterne Darlehen);

– Wirtschaftliche Interdependenz, d. h. gemeinsame wirtschaftliche Ziele, die Aktivitäten des einen Unternehmens kommen dem anderen zugute oder es gibt gemeinsame Kunden.

– Organisatorische Interdependenz, bei der sie Mitarbeiter, Räumlichkeiten, Management oder Ausrüstung gemeinsam nutzen.

Warum ist das wichtig?

Um zu verhindern, dass sich profitable Unternehmen in mehrere kleinere Unternehmen aufspalten, um von den niedrigeren Steuersätzen von 19 % zu profitieren, hat die britische Steuerbehörde HMRC spezielle Regeln, die Anwendung finden, wenn ein Unternehmen ein oder mehrere verbundene Unternehmen hat.

Diese Regeln gewährleisten, dass die Grenzwerte zur Ermittlung des Steuersatzes gleichmäßig auf alle verbundenen Unternehmen aufgeteilt werden. Ist ein Unternehmen beispielsweise mit vier anderen Unternehmen verbunden, werden die Grenzwerte durch fünf (vier plus das Unternehmen selbst) geteilt, um den anwendbaren Steuersatz zu ermitteln.

Beispiel
Die D Ltd. weist für das Geschäftsjahr bis zum 31. März 2024 einen steuerpflichtigen Gesamtgewinn (TTP) von 180.000 £ auf. Sie hat vier verbundene Unternehmen. Die Grenzwerte müssen durch fünf geteilt werden (d. h. 4 + 1 für sich selbst), um den Steuersatz wie folgt zu ermitteln:

Die Gewinne der D Ltd. sind daher mit dem regulären Steuersatz zu besteuern.

Gibt es irgendwelche Ausnahmen?

Inaktive Unternehmen (d. h. Unternehmen, die während des gesamten Geschäftsjahres keine Geschäftstätigkeit ausgeübt haben) sind ausdrücklich von der Definition eines verbundenen Unternehmens ausgenommen. Dies umfasst ruhende Unternehmen und Holdinggesellschaften, die keine anderen Einkünfte als Dividenden erzielen, die an die Aktionäre ausgeschüttet werden, sofern sie keine anderen Vermögenswerte als Anteile an ihren 51%igen Tochtergesellschaften besitzen.

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