Dernières modifications concernant les droits de succession (IHT) 

L’impôt sur les successions (IHT) est depuis longtemps l’un des sujets les plus controversés de la politique fiscale britannique. Si seule une minorité de successions y est actuellement soumise, le gel des seuils d’imposition, la hausse des prix de l’immobilier et d’importantes réformes à venir impliquent qu’un plus grand nombre de familles seront concernées dans les années à venir.

Cet article explique les dernières modifications apportées à la législation sur les droits de succession, en se concentrant sur les nouvelles règles basées sur la résidence, les plafonds d'exonération et les réformes des retraites, et sur leurs implications pour la planification successorale au Royaume-Uni.

Passage d'un régime d'imposition des successions basé sur le domicile à un régime basé sur la résidence (à compter d'avril 2025)

L'une des réformes les plus importantes est l'abandon du système traditionnel basé sur le domicile. À compter du 6 avril 2025, les droits de succession seront calculés en fonction du statut de résidence au Royaume-Uni et non plus du domicile.

• Qui sera concerné ? Toute personne ayant résidé au Royaume-Uni pendant 10 des 20 dernières années sera soumise à l'impôt sur les successions (IHT) sur ses biens mondiaux.
• Après avoir quitté le Royaume-Uni : les anciens résidents continueront d’être soumis à l’impôt britannique sur les successions pendant 3 à 10 ans, en fonction de leur historique de résidence.

• Impact sur les fiducies : Certaines fiducies ayant des liens avec des résidents britanniques pourraient voir leurs actifs étrangers soumis à l'impôt sur les successions.

Cette réforme touche particulièrement les familles mobiles à l'international et les non-domiciliés qui s'appuyaient auparavant sur les règles de domicile pour leur planification fiscale.

Plafonnement des allégements fiscaux sur les propriétés agricoles et commerciales (à compter d'avril 2026)

Depuis des décennies, l'exonération pour les biens agricoles (APR) et l'exonération pour les biens professionnels (BPR) sont essentielles pour les exploitations agricoles et les entreprises familiales, car elles permettent souvent de soustraire entièrement ces actifs au champ d'application de l'IHT.

À compter d'avril 2026, ces allégements seront plafonnés :

• Allègement à 100 % jusqu'à 1 million de livres sterling par personne
• Au-delà d'un million de livres sterling, seule une réduction de 50 % sera appliquée.

Cette modification pourrait alourdir la charge fiscale des grands domaines familiaux, des exploitations agricoles et des entreprises familiales. Les organisations agricoles ont déjà averti que cette politique pourrait contraindre les agriculteurs à vendre leurs actifs ou à restructurer leurs exploitations.

Les pensions seront soumises à l'IHT (à partir d'avril 2027)

À compter du 6 avril 2027 , les fonds de pension non utilisés et les prestations de décès seront inclus dans la succession imposable aux fins de l'impôt sur les successions.

• Qui est responsable ? Ce sont les représentants personnels (RP) qui seront tenus de déclarer et de payer l’IHT dû, et non les administrateurs du régime de retraite.
• Qu’est-ce qui est inclus ? Les pensions à cotisations définies (CD) non utilisées, les fonds de retrait et certaines prestations forfaitaires.
• Qu’est-ce qui reste exclu ? Les prestations de décès en cours d’emploi versées par les régimes de retraite agréés.

Cette réforme devrait toucher des dizaines de milliers de familles, le HMRC estimant que de nombreux domaines devront faire face à de nouvelles factures moyennes d'environ 34 000 £.

Seuil gelé et revenus en hausse

Même avant ces réformes, davantage de successions paient déjà des droits de succession car les principaux abattements restent gelés :

• Bande de taux zéro (NRB) : 325 000 £
• Abattement pour résidence principale (RNRB) : 175 000 £ (pour les biens transmis aux descendants directs)
  

Ces seuils ont été gelés au moins jusqu'en avril 2028, ce qui inclut davantage de successions dans le champ d'application de l'IHT à mesure que la valeur des biens immobiliers et des actifs augmente.

• Entre avril et juillet 2025, les recettes de l'IHT ont atteint 3,1 milliards de livres sterling, soit une hausse de 200 millions de livres sterling par rapport à l'année précédente.
• Les prévisions indiquent que les recettes pourraient dépasser 14 milliards de livres sterling d'ici 2029-2030 si aucune autre réforme n'est mise en œuvre.

Principaux inconvénients des nouvelles règles en matière de droits de succession

• Une plus grande visibilité pour les résidents britanniques de longue durée possédant des actifs à l'échelle mondiale.
• Augmentation des coûts pour les agriculteurs et les chefs d'entreprise en raison du plafonnement des aides.
• Les pensions, autrefois un outil sûr de planification successorale, sont désormais soumises aux droits de succession.
• Davantage de familles à revenus moyens se retrouvent touchées en raison du gel des seuils.
• Le fardeau administratif se déplace sur les exécuteurs testamentaires et les représentants personnels.

Ce que cela signifie pour la planification successorale

Ces changements soulignent l'importance d'une planification successorale proactive. Voici quelques pistes à explorer :

• Pour les propriétaires dont les biens immobiliers sont détenus par une société à responsabilité limitée, l'utilisation d'une structure de société d'investissement familial peut vous aider à éviter les droits de succession sur la plus-value des actifs immobiliers sous-jacents.
• Révision du statut de résidence si vous êtes en mobilité internationale.
• Réexamen des stratégies de succession agricole ou commerciale à la lumière du plafond d'aide de 1 million de livres sterling.
• Évaluation des options de retrait de pension avant avril 2027 afin de limiter l'exposition future aux droits de succession.
• Effectuer des donations du vivant pour réduire la valeur du patrimoine, même si les règles pourraient se durcir à l'avenir.
• Il est conseillé d'explorer les possibilités de dons caritatifs , car donner 10 % de sa succession peut réduire le taux d'impôt sur les successions à 36 %.

Foire aux questions sur les modifications apportées à l'IHT

Quelles sont les nouvelles règles en matière de droits de succession à compter d'avril 2025 ?

Le Royaume-Uni adoptera un système d'imposition basé sur la résidence, taxant les résidents de longue durée sur leurs actifs mondiaux.

Les pensions seront-elles soumises aux droits de succession ?

Oui, à partir d'avril 2027, la plupart des fonds de pension non utilisés feront partie de la succession soumise aux droits de succession.

Qu’advient-il des aides aux entreprises et à l’agriculture ?

À compter d'avril 2026, l'aide à 100 % sera plafonnée à 1 million de livres sterling, avec une aide de 50 % au-delà de ce montant.

Les seuils d'imposition sur les successions sont-ils en train de changer ?

Non, ils restent gelés à 325 000 £ (NRB) et 175 000 £ (RNRB) au moins jusqu'en 2028.

Qui devrait revoir sa planification successorale dès maintenant ?

Les propriétaires fonciers, les agriculteurs, les chefs d'entreprise, les personnes bénéficiant de pensions importantes et les familles mobiles à l'étranger.

Les dernières réformes de l'impôt sur les successions constituent certains des changements les plus importants de ces dernières décennies. Bien qu'elles visent à moderniser le système, elles alourdiront la charge fiscale de nombreuses familles, notamment celles qui possèdent des exploitations agricoles, des entreprises ou une épargne-retraite conséquente.

Si vous pourriez être concerné, il est essentiel de revoir vos plans au plus tôt et de demander conseil à un professionnel de la planification successorale ou à un fiscaliste.

Thandi Nicholls Ltd,
Centre des industries créatives,
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