Comment gérer le maintien du taux d'intérêt de 2,25 % sur les prêts aux dirigeants en 2024/25

À la surprise générale, le HMRC a maintenu le taux d'intérêt officiel (ORI) pour les prêts avantageux tels que les prêts aux dirigeants à 2,25 % pour la deuxième année consécutive.

Dans un récent communiqué de presse, le HMRC a confirmé que le taux officiel ne sera pas augmenté pour les prêts aux dirigeants en cours tout au long de l'année fiscale 2024/25 en utilisant la méthode de calcul moyenne normale, le maintenant à 2,25 % pour la deuxième année consécutive, malgré un taux d'intérêt de base de 5,25 %.

Historiquement, cette décision semble étrange car la dernière fois que les taux d'intérêt de la Banque d'Angleterre étaient comparables au taux actuel, au milieu des années 2000, le taux d'intérêt officiel du HMRC était proportionnel aux taux de base.

Compte tenu du fait que le taux d'intérêt appliqué par le HMRC aux retards de paiement d'impôts est de 7,75 % depuis août 2023, la décision de maintenir ce taux est d'autant plus surprenante. Par exemple, lorsque le taux directeur de la Banque d'Angleterre a fluctué entre 5,25 % et 5,75 % au cours de l'exercice fiscal 2007/08, le taux d'intérêt nominal (ORI) a été fixé à 6,25 % la même année et à 6,1 % l'année suivante

Qu’est-ce que cela signifie pour les réalisateurs ?

Les administrateurs peuvent bénéficier d'un environnement fiscal plutôt favorable s'ils optent pour des prêts aux dirigeants plutôt que pour des dividendes, dont le seuil d'exonération fiscale est désormais tombé à seulement 500 £.

Un prêt à un dirigeant est un prêt consenti par l'entreprise à un dirigeant (ou à un membre proche de sa famille) qui ne constitue ni un salaire, ni un dividende, ni un remboursement de frais, ni une somme déjà versée ou prêtée à l'entreprise.

Pour les prêts inférieurs à 10 000 £, tant que le taux d’intérêt appliqué par l’employeur/l’entreprise n’est pas inférieur au taux d’intérêt officiel, il n’y a pas de taxe supplémentaire à payer.

Les dirigeants et les employés bénéficiant de prêts « bon marché », c'est-à-dire dont le taux d'intérêt appliqué par l'employeur est généralement nul ou inférieur au taux directeur, peuvent désormais pousser un soupir de soulagement pour au moins une année fiscale supplémentaire.

En effet, lorsqu'un prêt supérieur à 10 000 £ est accordé par une entreprise à un employé ou à un dirigeant, un avantage imposable est généré si le taux d'intérêt appliqué est inférieur au taux de référence.

Par exemple, si le directeur a payé des intérêts au taux de 2,25 % pour l'exercice fiscal 2023/24 sur un prêt de 100 000 £, aucun avantage ni aucune obligation fiscale n'auraient normalement été constatés pour cet exercice. En revanche, si le prêt est sans intérêt, il y aura un avantage imposable, calculé comme une charge fiscale annuelle sur 2,25 % du montant du prêt pour l'exercice fiscal 2023/24.

Si le prêt du dirigeant n'est pas remboursé dans les neuf mois et un jour suivant la fin de l'exercice comptable de l'impôt sur les sociétés, le HMRC prélève un impôt supplémentaire sur le prêt à hauteur de 33,75 %, ou de 32,5 % si le prêt a été consenti avant le 6 avril 2022. Cet impôt supplémentaire sur les sociétés est connu sous le nom d'impôt de l'article 455.

Pour les prêts aux dirigeants d'un montant supérieur à 10 000 £, les entreprises doivent les considérer comme des avantages en nature et les déclarer dans leur déclaration de revenus. L'impôt sur le prêt peut être dû au taux d'intérêt officiel.

Si vous avez des questions sur l'impact de ce sujet sur votre situation, contactez-nous – Impôt sur les propriétaires au Royaume-Uni

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