Votre compte de prêt BTL Limited et de directeur

Qu'est-ce qu'un compte courant d'associé et comment fonctionne-t-il dans votre société à responsabilité limitée (SARL) spécialisée dans l'investissement locatif ? C'est une question fréquente, source de confusion pour les investisseurs immobiliers possédant une SARL spécialisée dans l'investissement locatif. Voici donc nos explications. Une fois la SARL constituée et les gérants nommés, le compte courant d'associé (CCA) permet de suivre toutes les sommes empruntées ou prêtées à la société. Dans les comptes de la société, le CCA figure au bilan et n'a donc aucun impact sur le compte de résultat. En résumé, c'est tout.

Éléments qui augmentent un compte courant d'associé

Prêt d'argent à l'entreprise ou transfert de biens : Si un dirigeant prête de l'argent à l'entreprise, ce prêt est comptabilisé comme une dette dans les comptes de l'entreprise, au même titre qu'un prêt hypothécaire. Sous réserve de fonds suffisants sur le compte bancaire de l'entreprise (permettant de couvrir les prélèvements automatiques et autres dépenses), le dirigeant peut retirer ce montant en franchise d'impôt à tout moment. Ce retrait peut prendre la forme d'un versement mensuel ou d'un versement unique. Exemple de fonds apportés :

1. Si vous transférez un bien immobilier de votre nom personnel à une société à responsabilité limitée (BTL Limited), le coût du bien inscrit dans les comptes de la société correspondra à sa valeur marchande à la date du transfert. En l'absence d'hypothèque sur le bien, le montant transféré au compte courant d'associé (DLA) sera alors égal à cette même valeur marchande.
2. Si vous achetez un bien immobilier au nom de la société à responsabilité limitée, vous pouvez apporter personnellement l'acompte ou les fonds nécessaires à l'achat. Ces fonds seront également versés sur le compte courant d'associé (DLA) de la même manière que dans l'option « a ».

Qu'est-ce qui peut encore augmenter le solde créditeur ?

1. En fonction des réserves de la société, si les administrateurs souhaitent verser un dividende sans retirer physiquement les fonds, cela augmentera le solde créditeur disponible pour un retrait ultérieur.

Cette solution est souvent utilisée lorsque le solde du compte bancaire de l'entreprise est faible, mais qu'un dirigeant souhaite utiliser son abattement fiscal de 2 000 £ sur les dividendes par an.

2. Le directeur peut régler personnellement les dépenses professionnelles – Toutes les dépenses engagées par le directeur à partir de son compte bancaire personnel et effectuées exclusivement pour des achats professionnels augmenteront le solde disponible du compte courant d'assouplissant si ces dépenses n'ont pas été remboursées.
3. Autres dépenses telles que les avantages mineurs, les indemnités kilométriques et autres abattements fiscaux.

(i) Avantages mineurs – Si l'avantage remplit les critères suivants, un dirigeant peut prétendre à 50 £ par mois, dans la limite de 300 £ par an et par dirigeant : – son coût est de 50 £ ou moins ; – il ne s'agit ni d'espèces ni d'un chèque-cadeau ; – il ne s'agit pas d'une récompense pour le travail ou la performance. (ii) Indemnités kilométriques – Les frais kilométriques professionnels autorisés sont déclarés tout au long de l'année et ajoutés à l'indemnité journalière de congé (IJC) à raison de 0,45 £ par mile jusqu'à 10 000 miles, puis de 0,25 £ par mile supplémentaire. Veuillez noter que ces limites s'appliquent à l'année fiscale et non à la clôture de l'exercice. Veuillez noter que les frais de carburant seuls ne sont pas des dépenses admissibles et réduiront le solde créditeur de l'IJC. (iii) Autres indemnités – Si le port d'un uniforme est requis dans le cadre de votre travail, vous bénéficiez d'indemnités supplémentaires telles que des allocations pour les vêtements, le nettoyage et les chaussures.

Solde débiteur du compte courant d'assouplissant (DLA) – sommes retirées

Un prêt d'administrateur est un prêt que vous (ou d'autres membres proches de votre famille) recevez de votre entreprise sans que cela soit :

• Un salaire, des dividendes ou un remboursement de frais
• L'argent que vous avez déjà versé ou prêté à l'entreprise

Si votre compte courant différé (CCD) présente un solde débiteur à la fin de l'exercice, vous pourriez être soumis à un impôt supplémentaire. Un CCD à découvert étant considéré comme un prêt sans intérêt, un impôt sur les sociétés supplémentaire pourrait être dû au titre de l'article 455, au taux de 38,75 % (taux 2022/23) sur le solde impayé.

Comment puis-je éviter l'impôt de la section 455 ?

Vous n'aurez pas à payer d'impôt en vertu de l'article 455 si vous prouvez que votre DLA à découvert est remboursé par la déclaration de dividendes (en fonction des réserves disponibles) ou si les fonds sont restitués à la société dans les 9 mois suivant la date de fin d'année.

Évasion fiscale

Si votre compte courant d'associé (DLA) a présenté un découvert inférieur à 5 000 £, vous ne pouvez effectuer aucun retrait supplémentaire dans les 30 jours suivant le remboursement effectué sur le compte de l'entreprise afin d'éviter l'impôt S455. Les retraits comprennent les virements, les retraits d'espèces et l'utilisation du compte professionnel pour des dépenses personnelles qui ne sont pas exclusivement liées à l'activité commerciale. Si votre compte courant d'associé (DLA) a présenté un découvert supérieur à 5 000 £, vous ne pourrez effectuer aucun susceptible d'entraîner un nouveau découvert. Si vous ne respectez pas les conditions ci-dessus, nous serons tenus de rectifier les comptes de l'entreprise et de soumettre à nouveau votre déclaration CT600 afin d'y inclure l'impôt S455.

Si votre découvert sur votre compte courant d'associé (DLA) dépasse 10 000 £ à un moment quelconque de l'année fiscale

Dans ce cas, le prêt est considéré comme un avantage en nature. Vous devrez remplir un formulaire P11d et payer les cotisations de sécurité sociale de classe 1a sur cet avantage. Si votre solde débiteur du compte courant d'assouplissement (DLA) dépasse 10 000 £, vous devrez remplir un formulaire P11d pour chaque année fiscale au cours de laquelle ce montant est dépassé. L'entreprise et le dirigeant lui-même devront également payer les cotisations de sécurité sociale sur cet avantage.

Récupération de l'impôt de l'article 455

Votre entreprise peut récupérer l'impôt sur les sociétés (article 455) payé sur un prêt d'administrateur remboursé, annulé ou libéré. ​​Les intérêts sur cet impôt ne sont pas récupérables. Si le remboursement a été effectué dans les deux ans suivant la fin de l'exercice au cours duquel le prêt a été initialement accordé, nous pouvons soumettre cette demande en modifiant et en soumettant à nouveau le formulaire CT600. Au-delà de deux ans, nous devrons soumettre cette demande par écrit via le formulaire CT600A. Contactez-moi ou l'un des membres de notre équipe d'experts-comptables spécialisés en immobilier dès aujourd'hui pour organiser une gratuite et sans engagement sur tous vos besoins immobiliers. Appelez-nous dès maintenant au 01902 711370 ou au 0800 907 8633 .

Thandi Nicholls Ltd,
Centre des industries créatives,
Glaisher Drive,
Wolverhampton,
West Midlands
, WV10 9TG