Zusammenfassung des Herbstbudgets 2024 für Vermieter

Am 30.^Oktober 2024 legte Finanzministerin Rachel Reeves den ersten Haushalt der neuen Labour-Regierung vor. Dieser enthielt mehrere Neuerungen, die Vermieter direkt betreffen. Die wichtigste Änderung war die Erhöhung des Grunderwerbsteuerzuschlags für Zweitwohnungen von 3 % auf 5 %. Die befürchteten Änderungen der Kapitalertragsteuer auf Zweitimmobilien blieben aus. Auch die Erbschaftsteuersätze wurden nicht geändert, was viele Vermieter freuen dürfte.

Die Erhöhung des Grunderwerbsteuerzuschlags wird sich zweifellos auf den Buy-to-Let-Markt auswirken. Wir gehen davon aus, dass viele potenzielle Vermieter ihre Entscheidung nun überdenken werden, insbesondere bei hochpreisigen Immobilienkäufen und Käufen von Nichtansässigen.

Es wird sich eine „neue Normalität“ herausbilden, in der unfreiwillige Vermieter oder Spekulanten feststellen werden, dass sich die Zahlen nicht mehr lohnen. Für seriöse Investoren und diejenigen, die langfristig investieren, Immobilien als zusätzliche Einkommensquelle im Ruhestand betrachten und ihr Vermögen an die nächste Generation weitergeben möchten, gehen wir davon aus, dass sie weiterhin investieren werden.

Hier finden Sie eine Zusammenfassung der wichtigsten Änderungen im Haushaltsplan, die Vermieter kennen sollten.

Grunderwerbsteuer

Die britische Regierung hat eine deutliche Erhöhung der Grunderwerbsteuer für zusätzliche Wohneinheiten . Ab dem 31.^Oktober 2024 müssen Vermieter, Immobilieninvestoren und Unternehmen, die Wohnimmobilien wie Zweitwohnungen oder Anlageobjekte erwerben, einen erhöhten Grunderwerbsteuersatz von 5 % statt 3 % auf den gesamten Kaufpreis entrichten.

Die Erhöhung bedeutet, dass die Grunderwerbsteuer für Immobilien, die zwischen dem 31. Oktober 2024 und dem 31. März 2025 erworben werden^, deutlich^höher ausfällt. Beispielsweise muss ein Vermieter, der eine Mietimmobilie für 200.000 £ kauft, 10.000 £ Grunderwerbsteuer zahlen – eine Steigerung um 4.000 £ gegenüber dem vorherigen Satz. Diese Änderung unterstreicht die Absicht der Regierung, den Wohnungsmarkt zu stabilisieren, was sich potenziell auf die Rentabilität von Kapitalanlagen in Mietwohnungen auswirken kann.

Zusätzlich zur Erhöhung der Grunderwerbsteuer hatte der ehemalige Schatzkanzler Jeremy Hunt^31. die befristete Anhebung des Freibetrags für Wohnimmobilien von 125.000 £ auf 250.000 £^1. April 2025 für 200.000 £ erworben wird, eine Grunderwerbsteuer von 11.500 £ anfällt.

Um bereits laufende Transaktionen zu berücksichtigen, hat die Regierung eine Übergangsregelung eingeführt: Wurde ein Vertrag vor dem 31. Oktober 2024 abgeschlossen,^die Fertigstellung erfolgt jedoch an oder nach diesem Datum, gilt weiterhin der bisherige Zuschlag von 3 % anstelle des neuen Zuschlags von 5 %. Dadurch können einige Vermieter und Immobilieninvestoren den erhöhten Zuschlag vermeiden, wenn ihre Transaktionen bereits vor Inkrafttreten der Änderung im Gange waren.

Nicht-britische Staatsbürger, die Wohnimmobilien in Großbritannien erwerben, sollten beachten, dass zusätzlich zu den neuen Grunderwerbsteuersätzen weiterhin ein Zuschlag von 2 % anfällt. Der effektive Zuschlag für Nicht-Briten beträgt somit nun 7 %. Dies dürfte die Nachfrage internationaler Investoren dämpfen.

Aktuell beobachten wir eine spürbare Steuerbelastung für Buy-to-Let-Vermieter, die die Anzahl der Immobilienkäufe reduzieren wird. Besonders hochpreisige Objekte werden sich deutlich bemerkbar machen, sodass in Regionen wie London und Südostengland ein Rückgang der Buy-to-Let-Aktivitäten zu erwarten ist. Die Auswirkungen auf die Mieten sind daher unausweichlich – sie werden steigen.

Erbschaftssteuer

Der Freibetrag für die Erbschaftsteuer bleibt bis April 2030 bei 325.000 £. Das bedeutet, dass Nachlässe unterhalb dieser Grenze weiterhin von der Erbschaftsteuer befreit sind, während für Nachlässe oberhalb dieser Grenze eine Steuer auf den übersteigenden Betrag anfallen kann.

Ab April 2027 unterliegen geerbte Renten der Erbschaftsteuer, was eine neue Herausforderung für die Nachlassplanung mit sich bringt. Bisher steuerbefreit, werden diese Renten nun in den steuerpflichtigen Nachlass des Verstorbenen einbezogen. Könnte dies zu einem Kaufrausch unter Rentnern oder zu großzügigen Schenkungen von Rentenansprüchen führen? Die Nutzung einer Familieninvestmentgesellschaft (Family Investment Company, FIC) könnte daher eine attraktivere Möglichkeit darstellen, Vermögen, insbesondere Immobilienvermögen, weiterzugeben.

Die Regierung reformiert ab April 2026 die Steuererleichterungen für landwirtschaftliche und betriebliche Immobilien. Der Höchstsatz von 100 % gilt für die ersten 1 Million Pfund des kombinierten Betriebs- und Landwirtschaftsvermögens. Für jeden darüber hinausgehenden Wert reduziert sich der Steuersatz auf 50 %. Diese gestaffelte Regelung kann sich auf große Betriebe auswirken, daher ist eine vorausschauende Planung ratsam.

Offshore-Trusts, die bisher dem Schutz von Vermögen vor der Erbschaftsteuer dienten, sind nach den neuen Regelungen nicht mehr steuerbefreit. Für diejenigen, die ihr Vermögen nach den geltenden Vorschriften strukturiert haben, gelten Übergangsbestimmungen, die ihnen beim Inkrafttreten der Änderungen eine gewisse Flexibilität ermöglichen.

Kapitalertragsteuer

Am^31. Oktober 2024 Kapitalertragsteuersätze (KESt) für Steuerzahler mit dem Grundsteuersatz von 10 % auf 18 % und für Steuerzahler mit dem höheren Steuersatz von 20 % auf 24 %. Damit werden die KEStsätze an die bestehenden Steuersätze für Immobilienverkäufe angeglichen, die bei zusätzlichem Immobilienbesitz unverändert bei 18 % für Steuerzahler mit dem Grundsteuersatz und 24 % für Steuerzahler mit dem höheren Steuersatz liegen.

Derzeit liegt der Steuersatz für die Veräußerung von Betriebsvermögen (Business Asset Disposal Relief, BADR) bei der Kapitalertragsteuer bei 10 %. Ab dem 6.^April 2025 steigt er auf 14 % und ab dem 6.^April 2026 auf 18 %. Die BADR bietet Vermietern, die qualifizierte Betriebsvermögen verkaufen, günstige Steuersätze. Da die meisten Vermieter-GmbHs jedoch als Kapitalanlagen gelten, ist die Inanspruchnahme der BADR eingeschränkt.

Nicht-Domizil

Die derzeitige Regelung für Nicht-Domizilierte wird ab April 2025 durch eine neue, auf dem Wohnsitz basierende Regelung ersetzt. Ursprünglich war eine 50-prozentige Ermäßigung für im Vereinigten Königreich ansässige Personen geplant, die im ersten Jahr der neuen Regelung ausländische Einkünfte beziehen. Diese Regelung wird jedoch nicht mehr angewendet, sodass alle ausländischen Einkünfte von Anfang an nach den neuen Regeln voll steuerpflichtig sind.

Für Zwecke der Kapitalertragsteuer können aktuelle und frühere Nutzer der Überweisungsbasis ihre persönlich gehaltenen ausländischen Vermögenswerte bei einer Veräußerung auf den 5. April 2017 neu bewerten,^sofern bestimmte Bedingungen erfüllt sind.

Andere Maßnahmen

Die Regierung wird den von der britischen Steuerbehörde HMRC erhobenen Verzugszinssatz für unbezahlte Steuerschulden um 1,5 Prozentpunkte erhöhen. Diese Maßnahme tritt am 6. April 2025 in^Kraft .

Ab April 2025 steigen die Arbeitgeberbeiträge zur Sozialversicherung (NICs) auf wöchentliche Einkünfte über 175 £ von 13,8 % auf 15 %. Gleichzeitig wird die Beitragsbemessungsgrenze für Arbeitgeber von 9.100 £ auf 5.000 £ pro Jahr gesenkt. Diese Änderung könnte die Lohnkosten, insbesondere für kleine Unternehmen, beeinflussen.

Um Arbeitgeber zu unterstützen, wird der Beschäftigungsfreibetrag – eine Entlastung, die Unternehmen hilft, ihre Sozialversicherungsbeiträge zu senken – von 5.000 £ auf 10.500 £ erhöht. Dieser höhere Freibetrag kann einen Teil der gestiegenen Sozialversicherungskosten ausgleichen und somit berechtigten Arbeitgebern Entlastung bieten.

Die Regierung setzt sich für die Einführung der digitalen Steuererklärung (Making Tax Digital, MTD) für die Einkommensteuererklärung ein. Bis zum Ende dieser Legislaturperiode wird die Regierung die Einführung von MTD auf Personen mit einem Einkommen über 20.000 £ ausweiten und den genauen Zeitplan hierfür auf einer zukünftigen Haushaltsveranstaltung bekanntgeben.

Der Kapitalertragsteuersatz auf Gewinnbeteiligungen – eine in Investmentfonds häufig angewandte Vergütungsform – steigt im Zuge der Steuerreform auf 32 %. Ab April 2026 gilt eine überarbeitete Regelung zur Besteuerung von Gewinnbeteiligungen, die Fondsmanager und andere Finanzfachleute betrifft.

Zusammenfassung

Infolge dieser Änderungen sollten Vermieter und Immobilieninvestoren prüfen, wie sich diese Änderungen auf ihre Kaufstrategien auswirken, und gegebenenfalls professionellen Rat einholen, um sich in diesem neuen Umfeld effektiv zurechtzufinden.

Wenn Sie mehr darüber erfahren möchten, wie wir Sie bei den Budgetänderungen unterstützen können, kontaktieren Sie uns – UK Landlord Tax

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