Impôt sur les gains en capital et résidence principale ou unique

Lorsqu'un particulier vend sa résidence principale, sous réserve des règles relatives à la taille et à l'usage du bien, le gain réalisé est généralement exonéré d'impôt sur les plus-values ​​(CGT). Cet avantage fiscal est prévu par la loi, en vertu de l'article 222 de la loi de 1992 sur les plus-values ​​(TCGA 1992)

Allégement fiscal sur la cession d'une résidence privée

• La présente section s'applique à un gain réalisé par un particulier dans la mesure où il est attribuable à la cession d' une maison d'habitation ou d'une partie d'une maison d'habitation qui est ou a été à tout moment pendant sa période de propriété, sa résidence principale ou unique.

Dans certains cas, il peut exister une incertitude quant à savoir si une résidence donnée constitue la « résidence principale », par exemple lorsqu'une personne possède plusieurs résidences. Si plusieurs biens immobiliers relèvent de l'article 222 ci-dessus, la personne concernée peut choisir celui qui sera considéré comme sa résidence principale aux fins de l'exonération. Le délai pour exercer ce choix est de deux ans à compter de la date à laquelle deux biens immobiliers sont éligibles à l'exonération. Ce choix restera valable jusqu'à la première des deux dates suivantes : la date à laquelle la configuration des résidences de la personne concernée change ou la date d'entrée en vigueur d'une modification de l'avis initial.

Sauf dans les cas de résidence présumée (voir ci-dessous) :

• S222(8) TCGA92 lorsqu'une personne réside actuellement dans un logement lié à son emploi, 
• S223(3) TCGA92 pendant des périodes d'absence spécifiques, 
• En cas de retard dans la prise de possession du logement, l'article S223ZA TCGA92 s'applique aux cessions effectuées à compter du 6 avril 2020. Les cessions antérieures à cette date sont traitées conformément à l'article ESC D49
• L'article 225B de la loi TCGA92, relatif au transfert par une personne de la résidence conjugale ou d'un intérêt dans la résidence conjugale à son conjoint ou partenaire civil après une séparation, s'applique aux cessions effectuées à compter du 6 avril 2009. Les cessions antérieures à cette date sont traitées conformément à la section ESC D6.

Il est impératif que le logement soit occupé. En l'absence de déclaration valable, l'administration fiscale (HMRC) cherchera à déterminer, au vu des circonstances, quel logement constitue la résidence principale ou unique. Le manuel de l'HMRC relatif à l'impôt sur les plus-values ​​(CGT) fournit une liste utile des éléments susceptibles d'être pris en compte pour déterminer l'occupation du logement :

• Pour chaque logement, quel est le calendrier des événements depuis la date d'acquisition jusqu'à la date de cession ? Quand le logement a-t-il été utilisé comme résidence pour la première et la dernière fois ? Il peut être nécessaire d'examiner les périodes antérieures à la première utilisation ou postérieures à la dernière, par exemple lorsque la personne vivait chez un tiers.

• Si la personne est mariée ou liée par un PACS, où la famille résidait-elle ? Les conjoints ou partenaires de PACS vivant ensemble ne peuvent avoir qu’une seule résidence principale.

• Existe-t-il des logements appartenant exclusivement au conjoint ou au partenaire civil qui doivent également être pris en compte ?

• La taille et l'emplacement de la maison sont-ils adaptés à une utilisation comme résidence principale par la famille, compte tenu de sa taille et de son mode de vie ?

• Combien y a-t-il de chambres ?

• Comment était-il meublé ?

• Si la personne a des enfants, où ont-ils été scolarisés ?

• Où se situait le lieu de travail de la personne concernée ? Où se situait le lieu de travail de son conjoint ou partenaire civil ?

• Où la personne était-elle inscrite auprès d'un médecin/dentiste ?

• À quelle adresse l'individu et son conjoint ou partenaire civil étaient-ils inscrits sur les listes électorales ?

• Quelle adresse a été utilisée pour la correspondance ?

• Banques et sociétés de crédit immobilier

• cartes de crédit

• factures de services publics

• HMRC et autres ministères

• À quelle adresse le véhicule de cette personne était-il immatriculé et assuré ?

• Quelle était l'adresse de résidence principale pour le calcul de la taxe d'habitation ? Bénéficiait-on d'exonérations de taxe d'habitation, par exemple si le logement était inhabitable ou s'il s'agissait d'une résidence secondaire ?
• La consommation d'énergie relevée sur la facture indique-t-elle que le logement était occupé comme résidence principale par la personne et sa famille ?

Lorsqu'une personne ou un couple légalement marié possède réellement plus d'une propriété qui remplit les conditions requises pour être considérée comme une résidence privée, la possibilité de choisir quelle propriété constitue la résidence principale ou unique aux fins de la résidence privée peut offrir une opportunité de planification utile.  

Si vous avez besoin d'aide pour déterminer votre éligibilité à l'exonération pour résidence principale, n'hésitez pas à nous contacter – Impôt sur les propriétaires au Royaume-Uni

Thandi Nicholls Ltd,
Centre des industries créatives,
Glaisher Drive,
Wolverhampton,
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